Odszkodowanie za skradziony samochód otrzymane przez ryczałtowca

Prowadzę działalność gospodarczą opodatkowaną zryczałtowanym podatkiem dochodowym według 5,5% stawki. W październiku 2012 r. skradziono mi samochód osobowy będący środkiem trwałym w mojej firmie. Samochód ten był objęty ubezpieczeniem AC, w związku z czym od firmy ubezpieczeniowej otrzymałem odszkodowanie. Czy odszkodowanie to stanowi przychód podlegający opodatkowaniu? Jeśli tak, to w jakiej wysokości i według jakiej stawki go opodatkować?

Opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych, na mocy art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.), podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 updof. W ust. 2 pkt 12 tego przepisu jako przychody z działalności gospodarczej wymienione zostały otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych m.in. z prowadzoną działalnością gospodarczą. W zakresie tego przepisu mieści się m.in. odszkodowanie otrzymane od firmy ubezpieczeniowej w związku z kradzieżą samochodu będącego środkiem trwałym.

Przychód z tego tytułu powstaje w dacie faktycznego otrzymania środków pieniężnych przez podatnika, tj. w dniu, w którym pieniądze zostały przekazane do kasy firmy lub wpłynęły na rachunek bankowy przedsiębiorcy.

Wprawdzie na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 4 updof zwolnione od opodatkowania są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, ale na zasadzie wyjątku z tego zwolnienia wyłączone zostały odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych m.in. z prowadzoną działalnością gospodarczą, z której dochody są opodatkowane według skali podatkowej lub podatkiem liniowym. Ze względu na ryczałtową formę opodatkowania mogłoby się więc wydawać, że odszkodowania otrzymane przez ryczałtowców korzystają z tego zwolnienia. Tak jednak nie jest, gdyż do ryczałtowców mają zastosowanie jedynie zwolnienia od podatku wymienione w art. 10 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Wśród nich nie zostało jednak wymienione zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 4 updof. Oznacza to konieczność opodatkowania odszkodowania otrzymanego przez ryczałtowca.

Zwróć uwagę!

Otrzymane odszkodowania za szkody dotyczące składników majątku związanych m.in. z prowadzoną działalnością gospodarczą są przychodem z działalności gospodarczej. Podatnik obowiązany jest wpisać kwotę otrzymanego odszkodowania do ewidencji przychodów.

Podatnik prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną 5,5% stawką zryczałtowanego podatku dochodowego, jednak do przychodów z tytułu otrzymanych odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą powinien zastosować 8,5% stawkę. Obowiązek ten wynika z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. i) ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

W miesiącu otrzymania odszkodowania podatnik zastosuje więc dwie stawki ryczałtu - 5,5% stawką opodatkuje przychody z wykonywanej działalności, a 8,5% stawką otrzymane odszkodowanie z firmy ubezpieczeniowej.

Przykład

W listopadzie 2012 r. podatnik opłacający z działalności gospodarczej ryczałt od przychodów ewidencjonowanych osiągnął przychód ze sprzedaży usług budowlanych w wysokości 20.000 zł oraz otrzymał odszkodowanie za skradziony firmowy samochód w kwocie 10.000 zł.

Ustalenie ryczałtu od przychodów opodatkowanych poszczególnymi stawkami podatku:

20.000 zł x 5,5% = 1.100 zł,
10.000 zł x 8,5% = 850 zł.

Łączna kwota ryczałtu do zapłaty na rachunek urzędu skarbowego za listopad 2012 r. wyniosła 1.950 zł (1.100 zł + 850 zł).

Kradzież samochodu będącego środkiem trwałym wiąże się również z koniecznością dokonania odpowiednich zapisów w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Podatnik powinien odnotować w nim datę oraz przyczynę likwidacji środka trwałego.