Oświadczenie o sposobie opodatkowania najmu lokalu należącego do majątku wspólnego małżonków

Zamierzam wynajmować mieszkanie należące do wspólnego majątku małżeńskiego (najem prywatny). Złożyłem już oświadczenie o opodatkowaniu przychodów w formie ryczałtu ewidencjonowanego. Czy muszę jeszcze złożyć oświadczenie o opodatkowaniu najmu tylko przeze mnie?

Przychody z najmu prywatnego mogą być opodatkowane na zasadach ogólnych według skali lub ryczałtem ewidencjonowanym. Jeżeli podatnik zamierza stosować tę drugą formę opodatkowania (ryczałt ewidencjonowany), o swoim wyborze powinien poinformować pisemnie naczelnika urzędu skarbowego. Podatnik rozpoczynający osiąganie przychodów z najmu w trakcie roku podatkowego pisemne oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za dany rok podatkowy składa nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego (por. art. 9 ust. 4 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne; Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm. - dalej: ustawa o ryczałcie).

Wzór oświadczenia o wyborze ryczałtu dostępny jest w serwisie www.druki.gofin.pl w dziale Podatki dochodowe

Z reguły małżonkowie wynajmujący wspólną nieruchomość powinni rozliczać uzyskiwane z tego tytułu przychody po połowie. Mogą oni jednak zdecydować, że przychody te będzie opodatkowywał tylko jeden z nich (tu: mąż). Wybór takiego sposobu opodatkowania wymaga jednak złożenia odpowiedniego oświadczenia. Należy je złożyć w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (czyli - co do zasady - do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu uzyskania pierwszego przychodu z tego tytułu).

Oświadczenie o opodatkowaniu przychodów z najmu tylko przez jednego małżonka obowiązuje przez cały rok podatkowy, chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Co istotne - zgodnie z regulacjami obowiązującymi do końca 2014 r., oświadczenie o opodatkowaniu przychodów z najmu prywatnego ryczałtem ewidencjonowanym przez jednego małżonka obowiązywało tylko w danym roku. Jeżeli w kolejnym roku małżonkowie nadal chcieli stosować ten sposób opodatkowania, konieczne było złożenie "nowego" oświadczenia. Ustawodawca dostrzegł jednak niezasadność takich regulacji i postanowił je zmienić. Od 1 stycznia 2015 r. obowiązuje zasada, że raz złożone oświadczenie o opodatkowaniu przychodów z najmu przez jednego z małżonków dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20 stycznia roku podatkowego małżonkowie zawiadomią w formie pisemnej właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków (art. 12 ust. 8a ustawy o ryczałcie).

UWAGA! Powołując się na zasadę "lex retro non agit" - prawo nie działa wstecz, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 25 maja 2015 r., nr IPPB1/4511-309/15-4/ES uznał, że nie można stosować "nowych" przepisów do zdarzeń, które miały miejsce przed wejściem ich w życie i z którymi prawo nie wiązało dotąd skutków prawnych. W związku z tym - zdaniem organu podatkowego - w 2015 r. konieczne było jeszcze złożenie oświadczenia o opodatkowaniu najmu przez jednego z małżonków (jeżeli małżonkowie stosowali ten sposób opodatkowania w 2014 r. i nadal chcieli go stosować). Oświadczenie to należało złożyć do 20. stycznia 2015 r. Dopiero to oświadczenie będzie dotyczyło kolejnych lat, aż do momentu rezygnacji z tej formy opodatkowania. Jeżeli ww. oświadczenie nie zostało złożone, w 2015 r. przychody z najmu podlegają opodatkowaniu przez obojga małżonków.