podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 100 (1037) z dnia 16.12.2013

Opodatkowanie sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu

W sytuacji gdy samochód osobowy zbywany po wykupieniu z leasingu był wcześniej wykorzystywany przez podatnika w ramach i na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, a wydatki związane z jego użytkowaniem na podstawie zawartej umowy leasingu stanowiły koszty podatkowe w tej działalności, to istnieje ścisłe (przedmiotowe i funkcjonalne) powiązanie pomiędzy tym składnikiem majątku a prowadzoną działalnością gospodarczą. Podobnie wykup przedmiotowego samochodu po zakończeniu jego leasingu należy uznać za następstwo zawarcia tej umowy w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W konsekwencji nie można zaprzeczyć, że istnieje związek pomiędzy tym składnikiem majątku a prowadzoną działalnością gospodarczą.

Wobec powyższego w pełni uzasadnione jest twierdzenie, że samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego był składnikiem majątku związanym z działalnością gospodarczą, a jego wycofanie z tej działalności nastąpiło dopiero w następstwie jego wykupu na potrzeby prywatne (niezwiązane z działalnością gospodarczą). W efekcie przychód z odpłatnego zbycia składnika majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej, w tym także ze sprzedaży używanego przy prowadzeniu działalności gospodarczej samochodu, będącego wcześniej przedmiotem leasingu nawet w sytuacji jego wykupienia po zakończeniu umowy leasingu stanowi przychód z działalności gospodarczej, o którym mowa w art. 14 ust. 1 ustawy o pdof.


O CO PYTAŁ PODATNIK?

Podatniczka w działalności gospodarczej zawarła umowę leasingu operacyjnego, której przedmiotem był samochód osobowy. W czasie jej trwania samochód był wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej, a czynsz leasingowy zaliczany był do firmowych kosztów podatkowych. Po zakończeniu umowy podatniczka wykupiła przedmiotowy samochód na cele prywatne, niezwiązane z działalnością gospodarczą. Po pół roku używania tego samochodu zamierza go sprzedać.

We wniosku o wydanie interpretacji podatniczka podkreśliła, że od momentu wykupu samochód nie będzie wykorzystywany w działalności gospodarczej, nie zostanie wprowadzony do ewidencji środków trwałych, nie zostanie odliczony podatek VAT naliczony wykazany na fakturze zakupu dokumentującej wykup, a wydatki na jego bieżącą eksploatację również nie będą obciążały kosztów podatkowych.

W przedstawionej sytuacji podatniczka miała wątpliwości, czy sprzedaż przedmiotowego samochodu nie spowoduje u niej powstania przychodu z odpłatnego zbycia rzeczy lub przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej. Z tego względu o wyjaśnienie tej kwestii wystąpiła do organu podatkowego. Przedstawiając jednocześnie własne stanowisko w tej kwestii uznała, że w opisanych przez nią okolicznościach sprzedaż samochodu będzie neutralna podatkowo.


ZDANIEM IZBY SKARBOWEJ:

Organ podatkowy uznał stanowisko podatniczki za nieprawidłowe. W uzasadnieniu wydanej interpretacji stwierdził, że zarówno przepis art. 14 ust. 1, jak i ust. 2 pkt 1 ustawy o pdof nie wymieniają enumeratywnie wszystkich przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Dla powstania takiego przychodu konieczne jest, aby określone w art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o pdof składniki majątku były wykorzystywane w działalności gospodarczej. Przepis ten nie ogranicza się w opinii fiskusa tylko do składników majątku obecnie używanych w działalności gospodarczej. Jego zdaniem należy przyjąć, iż chodzi tu o składniki majątku, które są albo były używane w prowadzonej działalności gospodarczej. Tym samym dotyczy on zarówno składników majątkowych, które w chwili zbycia są, jak i tych które były, lecz już nie są używane w prowadzonej działalności gospodarczej. Z tego względu organ podatkowy rozstrzygnął jak wskazano na wstępie.

(interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 17 października 2013 r., nr IPTPB1/415-489/13-4/AP)

 Komentarz redakcji 
Organy podatkowe od dłuższego czasu zgodnie twierdzą, że w przypadku zbycia samochodu wykupionego z leasingu operacyjnego u podatnika powstaje przychód z działalności gospodarczej bez względu na to, że nie został po wykupie zaliczony do środków trwałych, tylko przeznaczony do celów prywatnych. Poza argumentami wskazanymi w omówionej interpretacji twierdzą również, że możliwość wykupu leasingowanego samochodu po preferencyjnej cenie także jest związana z działalnością gospodarczą. Stąd decydując się na nieustalanie firmowego przychodu ze sprzedaży samochodu wykupionego z leasingu podatnik naraża się na wejście w spór z fiskusem.

www.PodatekDochodowy.pl - Leasing:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.LeasingFinansowy.pl » www.LeasingOperacyjny.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.