podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 26 (1797) z dnia 1.04.2021

Rozliczenie opłaty wstępnej w leasingu samochodu osobowego

Przedsiębiorca (osoba fizyczna) postanowił zawrzeć umowę leasingu operacyjnego nieelektrycznego samochodu osobowego o wartości przekraczającej 150.000 zł. Czy ten limit ma zastosowanie do rozliczania w kosztach wstępnej opłaty leasingowej, czy też obciąża ona koszty w pełnej poniesionej wysokości? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1331345)

art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o pdof (Dz. U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.) wynika, że z kosztów podatkowych wyłączone zostały opłaty dotyczące m.in. nieelektrycznego samochodu osobowego wynikające umowy leasingu, w wysokości przekraczającej ich część, ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem umowy. W limicie tym mieści się także nieodliczony podatek VAT. Natomiast w art. 23 ust. 5c ustawy o pdof ustawodawca wskazał, że w odniesieniu do samochodu osobowego oddanego do używania na podstawie umowy leasingu ograniczenie, o którym mowa w analizowanych uregulowaniach, ma zastosowanie do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego. Tym samym o tym, jaka część raty leasingowej stanowi koszt firmowy, decydują postanowienia umowy leasingowej. W efekcie wstępna opłata (rata, czynsz) leasingowa objęta jest limitowaniem w ramach 150.000 zł (przykład).

Przykład

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną zawarł na 5 lat umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego, którego wartość netto wynosi 180.000 zł, a wartość brutto - 221.400 zł (180.000 zł netto plus 41.400 zł VAT). Przedsiębiorcy przysługuje prawo do odliczenia 50% VAT z rat leasingowych, ponieważ samochód będzie używany do celów mieszanych. Całkowita wartość rat leasingowych to 233.700 zł brutto - w celu uproszczenia przyjmujemy, że całkowita wartość rat leasingowych stanowi spłatę wartości samochodu osobowego. Podatnik uiścił czynsz inicjalny (opłatę wstępną) w wysokości 43.050 zł brutto. Pozostałe raty leasingowe w wysokości 190.650 zł brutto przedsiębiorca będzie opłacał w równej miesięcznej wysokości wynoszącej 3.177,50 zł brutto przez cały okres trwania umowy leasingu.

Kwota 150.000 zł stanowi 74,74% kwoty wynoszącej 200.700 zł (tj. sumy wartości netto samochodu - 180.000 zł + nieodliczonego VAT, czyli 50% z 41.400 zł). W efekcie kosztem podatkowym przedsiębiorcy będzie 74,74% kwoty netto wstępnej opłaty leasingowej oraz nieodliczony VAT z tego tytułu, czyli 29.167,29 zł (tj. 35.000 zł kwota netto + 50% z 8.050 zł, czyli nieodliczony VAT).

Z kolei pozostałe raty leasingowe będą stanowiły koszt uzyskania przychodów w kwocie 2.152,83 zł (2.880,42 zł × 74,74%).

www.PodatekDochodowy.pl - Leasing:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.LeasingFinansowy.pl » www.LeasingOperacyjny.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

KALKULATORY

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.