podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 12 (516) z dnia 20.06.2020

VAT od części odsetkowej rat leasingowych

Spółka zawarła umowę leasingu na samochód osobowy o wartości przekraczającej 150.000 zł. Auto jest używane do celów mieszanych. W limicie 150.000 zł spółka uwzględniła opłatę wstępną netto plus 1/2 VAT, wartość netto rat leasingowych (ale tylko w części dotyczącej spłaty wartości auta) plus 1/2 VAT od tej części rat oraz 1/2 VAT od części odsetkowej rat. Czy sposób ustalenia limitu jest prawidłowy? Czy rata leasingowa w części odsetkowej jest w całości kosztem podatkowym?

Limit, o którym mowa w pytaniu jest stały, nie wymaga ustalenia. Rata leasingowa w części odsetkowej, w tym zawierającej VAT niepodlegający odliczeniu, jest w całości kosztem podatkowym.

Zasady rozliczania rat leasingowych w kosztach uzyskania przychodów w przypadku leasingu samochodu osobowego reguluje art. 23 ust. 1 pkt 47a updof i art. 16 ust. 1 pkt 49a updop. W myśl tych przepisów nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających m.in. z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 updof i art. 17a pkt 1 updop, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. Ograniczenie to stosuje się do tej części opłaty, która stanowi spłatę wartości samochodu osobowego (art. 23 ust. 5c updof i art. 16 ust. 5c updop).

Kwota 150.000 zł obejmuje także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług (art. 23 ust. 5a updof i art. 16 ust. 5a updop).

Podatnik nie ustala więc kwoty limitu, jak to sugeruje spółka w pytaniu, gdyż kwota 150.000 zł jest stała. Kwotę tę jedynie porównuje do wartości samochodu.

Przykład

Przedsiębiorca na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej w styczniu 2020 r. zawarł umowę leasingu operacyjnego samochodu osobowego (nieelektrycznego) o wartości netto 220.000 zł (plus 50.600 zł VAT).

Samochód będzie wykorzystywany do tzw. celów mieszanych. Wobec tego podatnikowi przysługuje odliczenie 50% kwoty VAT wynikającej z faktury (25.300 zł). W celu ustalenia proporcji przyjął wartość samochodu wynoszącą 245.300 zł (220.000 zł + 25.300 zł - VAT niepodlegający odliczeniu).

Limit 150.000 zł stanowi 61,15% kwoty 245.300 zł. Proporcję tę podatnik zastosował do stanowiącej spłatę wartości samochodu:

  • kwoty netto opłaty wstępnej i przypadającej na nią nieodliczonej kwoty VAT,
     
  • kwoty netto miesięcznych rat leasingowych oraz nieodliczonego VAT naliczonego od tych rat.

Limit 150.000 zł stosuje się do opłaty leasingowej w części obejmującej spłatę wartości samochodu. Nie można więc zakładać, że VAT niepodlegający odliczeniu przypadający na część odsetkową raty leasingowej "mieści się w limicie", a wyrażając się precyzyjnie, nieodliczony VAT jest ograniczany w zaliczaniu go do kosztów uzyskania przychodów z powodu wymienionego limitu. VAT ten powinien być rozliczony w kosztach uzyskania przychodów wraz z częścią odsetkową rat. Z kolei część odsetkowa raty leasingowej nie podlega limitowaniu w zaliczaniu jej do kosztów uzyskania przychodów.

www.PodatekDochodowy.pl - Leasing:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.LeasingFinansowy.pl » www.LeasingOperacyjny.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

KALKULATORY

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.