Gazeta Podatkowa nr 61 (893) z dnia 30.07.2012
Wstępna opłata leasingowa
Osoba fizyczna prowadzi działalność gospodarczą i rozlicza się na podstawie księgi podatkowej. Stosuje metodę kasową. Osoba ta wzięła w leasing samochód osobowy. Wstępna opłata leasingowa wynosi 25.000 zł. Czy można ująć ją jednorazowo w kosztach (wraz z podatkiem VAT niepodlegającym odliczeniu)?
TAK. W przypadku wyboru tzw. kasowej lub uproszczonej metody ewidencji kosztów uzyskania przychodów, podatnik w księdze podatkowej ujmuje koszty w dacie ich poniesienia. Tak wynika z art. 22 ust. 4 ustawy o pdof. Za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu (art. 22 ust. 6b ustawy o pdof). Zatem koszt wynikający z faktury za wstępną opłatę leasingową należy wpisać w kolumnie 13 księgi "Pozostałe wydatki" pod datą wystawienia tej faktury jednorazowym zapisem. Potwierdza to m.in. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 26 kwietnia 2012 r., nr IPTPB1/415-109/12-2/KO, wydana w podobnej sprawie.
Z pytania wynika, że leasing operacyjny dotyczy samochodu osobowego. W takim przypadku kwotę podatku naliczonego podlegającego odliczeniu stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania tego samochodu nie może przekroczyć kwoty 6.000 zł. Stanowi o tym art. 3 ust. 6 ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o transporcie drogowym (Dz. U. z 2010 r. nr 247, poz. 1652 ze zm.). Z faktury za wstępną opłatę leasingową należy więc odliczyć 60% VAT. Nieodliczony VAT (pozostałe 40%) stanowi koszt podatkowy, na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) ustawy o pdof. Należy go dodać do kwoty netto z faktury za wstępną opłatę leasingową i łączną wartość ująć w kolumnie 13 księgi.
www.PodatekDochodowy.pl - Leasing:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | |||
| www.LeasingFinansowy.pl » | www.LeasingOperacyjny.pl » | ||
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||