podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 31 (930) z dnia 1.11.2016

Leasing operacyjny - wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

Ministerstwo Finansów na swojej stronie internetowej (www.sip.mf.gov.pl nr dokumentu 111431/K) zamieściło obszerne wyjaśnienia dotyczące m.in. warunków uznawania umowy za leasing operacyjny, ustalania przychodów i kosztów u leasingodawcy/leasingobiorcy, skutków zakończenia umowy leasingu (cesji, skrócenia, zerwania, utraty przedmiotu leasingu). Poniżej opisujemy najważniejsze kwestie wyjaśnione przez Ministerstwo Finansów dotyczące leasingobiorcy, budzące niejednokrotnie wątpliwości.

Wydatki u korzystającego zaliczane do kosztów uzyskania przychodów

Z tytułu umowy leasingu operacyjnego do kosztów uzyskania przychodów korzystający może zaliczyć:

  • czynsz inicjalny (wstępną opłatę leasingową), który powinien być zaliczany do kosztów podatkowych jednorazowo w momencie poniesienia, a nie proporcjonalnie do czasu trwania umowy leasingu bez względu na to, czy prowadzona jest PKPiR, czy księgi handlowe (tu: Ministerstwo Finansów stwierdziło, że takie stanowisko jest zgodne z orzecznictwem NSA; przypominamy, że jeszcze do niedawna ta kwestia nie była jednolicie wyjaśniana przez organy podatkowe),
     
  • inne opłaty warunkujące zawarcie umowy, stanowiące koszty uzyskania przychodu w momencie poniesienia,
     
  • opłaty leasingowe (raty leasingowe), z wyjątkiem kaucji zwrotnej, określonej w umowie leasingu, wpłaconej finansującemu (uwaga! Ministerstwo Finansów zaznaczyło, że w sytuacji wykorzystywania samochodu, zarówno na potrzeby działalności gospodarczej, jak i na cele prywatne, podatnik ma prawo zaliczać do kosztów całość opłat leasingowych),
     
  • wydatki związane z bieżącą eksploatacją przedmiotu leasingu, takie jak np. zakup paliwa, mycie, parkowanie, zakup oleju, remont (oczywiście bez obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu),
     
  • składki na ubezpieczenia komunikacyjne - jeżeli z umowy leasingu wynika obowiązek ich opłacania przez korzystającego (uwaga! w przypadku samochodu osobowego stosuje się "ograniczenie 20.000 euro", które dotyczy wyłącznie dobrowolnego ubezpieczenia AC, do tej pory ta kwestia była różnie interpretowana); MF wyjaśniło też, że w przypadku, gdy ubezpieczenie wliczone zostanie w raty leasingowe, wówczas koszt ubezpieczenia stanowi w całości koszt uzyskania przychodów,
     
  • wydatki na opłacenie ewentualnych podatków, których obowiązek podatkowy ciąży na finansującym z tytułu własności lub posiadania przedmiotu leasingu, jeżeli z umowy leasingu wynika, że korzystający będzie ponosił ich ciężar.
Więcej przeczytasz w Pisaliśmy o tym
Biuletynie Informacyjnym nr 28 z 1.10.2016 r.
na str. 30-32

Wydatki związane z używaniem zastępczego samochodu

Jeśli w związku z awarią, wadą itp. korzystający otrzyma od leasingodawcy samochód zastępczy, wówczas samochód ten traktuje się również jako wykorzystywany w ramach umowy leasingu. To oznacza, że koszty związane z jego używaniem na analogicznych zasadach są kosztem uzyskania przychodów.

Cesja umowy leasingu

W przypadku cesji umowy leasingu MF przypomniało dwie ważne kwestie, a mianowicie:

  • jeśli umowa leasingu nie ulega zmianie, czyli gdy dochodzi jedynie do zastąpienia jednej strony umowy przez inny podmiot, a pozostałe postanowienia są bez zmian (np. długość trwania umowy czy wartość opłat leasingowych), wówczas uważa się, że nie dochodzi do przerwania biegu samej umowy leasingu, a jedynie do zastąpienia jednej strony tej umowy przez inny podmiot;
     
  • jeśli oprócz zmiany strony umowy nastąpiły jeszcze inne zmiany, wówczas umowa taka powinna być oceniana - dla celów podatkowych - jako nowa umowa, którą w sytuacji, gdy nie spełnia warunków podatkowej umowy leasingu, traktuje się jak umowę najmu lub dzierżawy (a to powoduje np. obowiązek prowadzenia tzw. "kilometrówki" przez nowego korzystającego).

Zerwanie umowy leasingu

W przypadku wcześniejszego zerwania umowy leasingu, wydatki zaliczone dotychczas do kosztów podatkowych pozostają bez zmian (czyli nie ma obowiązku korygowania kosztów). Natomiast zapłacone kwoty związane z zerwaniem umowy leasingu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem spełnienia definicji kosztu zawartej w ustawie o PDOF. Także jednorazowo do kosztów podatkowych można zaliczyć czynsz inicjalny w sytuacji, gdy był rozliczany "w czasie" (u prowadzących księgi handlowe).

Z kolei w przypadku zwrotu zaliczonych do kosztów podatkowych składek ubezpieczeniowych, korzystający powinien zaliczyć je do przychodów.

Utrata przedmiotu leasingu (wypadek, kradzież)

Odnośnie opłaty związanej z utratą przedmiotu leasingu na skutek zdarzenia losowego MF potwierdziło, że jeżeli z zawartej z finansującym umowy wynika, że korzystający zobowiązany jest do zapłaty kwoty "rozliczeniowej", to kwotę tę u korzystającego należy uznać za koszt związany z wcześniej zawartą umową leasingu i zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Jednocześnie korzystający powinien zaliczyć do przychodów kwotę otrzymanego odszkodowania, jako dotyczącego składnika majątku związanego z prowadzoną działalnością.

www.PodatekDochodowy.pl - Leasing:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.LeasingFinansowy.pl » www.LeasingOperacyjny.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.