Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 8 (727) z dnia 10.03.2011
Naliczone odsetki od niezapłaconej należności
Spółka utworzyła odpis aktualizujący na niezapłaconą (nieprzedawnioną) należność, której nieściągalność została uprawdopodobniona oraz na odsetki od tej należności. Czy odpis aktualizujący w części dotyczącej niezapłaconych odsetek może zostać zaliczony do kosztów podatkowych?
Nie, odpis aktualizujący w części dotyczącej odsetek od niezapłaconej należności nie stanowi kosztu podatkowego.
Zasadniczo nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów odpisów aktualizujących, kosztem podatkowym mogą być jednak odpisy aktualizujące wartość należności (określone w ustawie o rachunkowości) od tej części należności, która była uprzednio zaliczona do przychodów należnych, a ich nieściągalność została właściwie uprawdopodobniona (art. 16 ust. 1 pkt 26a i ust. 2a ustawy o PDOP).
Naliczone, lecz nieotrzymane (niezapłacone) odsetki od wierzytelności nie stanowią ani przychodu podatkowego, ani kosztu uzyskania przychodów, a wynika to wprost z art. 12 ust. 4 pkt 2 i art. 16 ust. 1 pkt 11 ustawy o PDOP. Wobec tego, w momencie naliczania odsetek od niezapłaconych należności spółka nie mogła tych odsetek zaliczyć do przychodów podatkowych (odsetek tych nie otrzymała). Odpis aktualizujący, w części dotyczącej tych odsetek, nie stanowi również kosztów uzyskania przychodów.
Dodajmy, że kosztem podatkowym będzie wartość odpisu aktualizującego w części dotyczącej należności głównej, zaliczonej uprzednio do przychodów należnych (czyli w przypadku podatników VAT czynnych - w wartości netto), pod warunkiem oczywiście, że nieściągalność tej należności została właściwie uprawdopodobniona.
www.PodatekDochodowy.pl - Koszty podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||