podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 54 (1825) z dnia 8.07.2021

Zakup roweru elektrycznego w kosztach podatkowych

Zamierzam do mojej firmy (podatek liniowy, czynny podatnik VAT) kupić rower elektryczny, którym będę przez większą część roku dojeżdżał do biura oraz do klientów na terenie miasta, w którym mieszkam i prowadzę firmę. Chcę go w działalności użytkować sezonowo przez kilka lat. Wartość netto roweru wyniesie około 13.000 zł. Czy będzie ona dla mnie kosztem podatkowym?

Wydatek na zakup roweru elektrycznego służący przedsiębiorcy jako firmowy środek transportu może obciążać koszty podatkowe w jego działalności, co potwierdza fiskus w wydawanych interpretacjach (por. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 16 lutego 2021 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.898.2020.1.AA). Trzeba jednak pamiętać, że przedsiębiorca powinien być w stanie udowodnić istnienie związku przyczynowo-skutkowego między poniesionym wydatkiem a prowadzoną działalnością gospodarczą.

Ponieważ wartość roweru przekracza 10.000 zł, to Czytelnik powinien uznać go za środek trwały. Natomiast koszty podatkowe może obciążyć jego wartością, amortyzując go w czasie na zasadach ogólnych, czyli z zastosowaniem metody liniowej, albo amortyzując jednorazowo - jeżeli jest podmiotem uprawnionym do tej preferencji - w ramach limitu 50.000 euro.

Czytelnik, wprowadzając rower wskazany w pytaniu do firmy, zobowiązany będzie do ujęcia go w ewidencji środków trwałych.

Uprawniony przedsiębiorca, czyli będący tzw. małym podatnikiem lub podatnikiem rozpoczynającym prowadzenie działalności gospodarczej, dokonuje jednorazowego odpisu amortyzacyjnego w ramach limitu 50.000 euro, uregulowanego w art. 22k ust. 7-13 ustawy o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.), nie wcześniej niż w miesiącu, w którym dany środek trwały został wprowadzony do ewidencji. Natomiast w przypadku amortyzacji w czasie wydatek na zakup składnika o wartości powyżej 10.000 zł jest kosztem poprzez dokonywane systematycznie, zgodnie z art. 22h-22m ustawy o pdof, odpisy amortyzacyjne.

Jeśli dodatkowo środek trwały jest wykorzystywany - tak jak w sytuacji opisanej w pytaniu - sezonowo, jego amortyzacji dokonuje się wówczas zgodnie z art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof. W oparciu o ten przepis odpisy amortyzacyjne od takiego składnika przeprowadza się tylko w okresie jego faktycznego wykorzystania. Jednocześnie ustawodawca umożliwił podatnikowi wybór jednego z dwóch sposobów wyliczania miesięcznego odpisu amortyzacyjnego (przykład).

Przykład

Przedsiębiorca zakupił w lipcu 2021 r.* rower elektryczny do używania na kilka lat o wartości netto 13.000 zł. Będzie on wykorzystywany w jego firmie przez 9 miesięcy w roku (od marca do listopada). Roczna stawka amortyzacyjna z Wykazu wynosi 18% (KŚT 790 - pozostałe środki transportu). Miesięczna i roczna amortyzacja roweru będzie następująca:

Wariant I

- roczna kwota odpisów amortyzacyjnych: 
(13.000 zł × 18%)  2.340 zł,
- ilość miesięcy w sezonie:  9,
- miesięczny odpis amortyzacyjny:
 (2.340 zł : 9 m-cy)  260 zł,
- dokonany roczny odpis amortyzacyjny:
(260 zł × 9 m-cy)  2.340 zł.

Wariant II

- roczna kwota odpisów amortyzacyjnych:
(13.000 zł × 18%)  2.340 zł,
- miesięczny odpis amortyzacyjny:
(2.340 zł : 12 m-cy) 195 zł,
- dokonany roczny odpis amortyzacyjny:
(195 zł × 9 m-cy)  1.755 zł.
(*) w 2021 r. amortyzacja roweru według wariantu I wyniesie 1.300 zł
(tj. 5 m-cy × 260 zł), a według II - 975 zł (tj. 5 m-cy × 195 zł).

www.PodatekDochodowy.pl - Koszty podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

KALKULATORY

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.