podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 8 (1159) z dnia 10.03.2023

Moment korekty kosztów podatkowych w związku z ustawowym obniżeniem cen energii elektrycznej

Spółka z o.o. w celu skorzystania ze wsparcia udzielanego odbiorcom energii elektrycznej polegającego na skorzystaniu z obniżonej ceny za energię elektryczną, w dniu 30 listopada 2022 r. złożyła dostawcy energii stosowne oświadczenie. W związku z tym spółka otrzymała w lutym 2023 r. faktury korygujące, obniżające cenę energii elektrycznej za okres wrzesień-listopad 2022 r. W którym momencie spółka powinna zmniejszyć koszty uzyskania przychodów na podstawie ww. korekt: w miesiącu otrzymania faktury korygującej czy wstecz, tj. w 2022 r.?

W sytuacji, o której mowa w pytaniu, korekty kosztów uzyskania przychodów spółka powinna dokonać w miesiącu otrzymania faktur korygujących, tj. w lutym 2023 r.

Wsparcie dla uprawnionych odbiorców energii elektrycznej

Mocą ustawy z dnia 27 października 2022 r. o środkach nadzwyczajnych mających na celu ograniczenie wysokości cen energii elektrycznej oraz wsparciu niektórych odbiorców w 2023 roku (Dz. U. poz. 2243 ze zm.) wprowadzono nowe rozwiązania polegające na stosowaniu maksymalnych cen sprzedaży energii elektrycznej w rozliczeniach z uprawnionymi odbiorcami. Dla uprawnionych podmiotów, np. przedsiębiorców z sektora mikro, małych i średnich przedsiębiorstw, cena maksymalna została ustalona na poziomie 785 zł/MWh (cena maksymalna nie zawiera VAT oraz podatku akcyzowego).

Warunkiem skorzystania przez uprawnionych przedsiębiorców z ww. wsparcia (tj. z ochrony ceny maksymalnej) jest złożenie sprzedawcy energii elektrycznej stosownego oświadczenia. Ustawowy termin do złożenia tego oświadczenia to - w przypadku mikroprzedsiębiorcy, małego albo średniego przedsiębiorcy - generalnie 30 listopada 2022 r. Złożenie ww. oświadczenia po upływie tego terminu powoduje, że wobec tego odbiorcy cena maksymalna będzie stosowana od miesiąca następującego po miesiącu, w którym złożono oświadczenie. W niektórych przypadkach możliwe jest skorzystanie z ww. ceny wstecz, tj. w okresie od 24 lutego 2022 r. do 30 listopada 2022 r., np. w przypadku, gdy umowa sprzedaży została zawarta po dniu 23 lutego 2022 r. (zob. art. 3 ust. 2 ww. ustawy).

Na temat powyższego wsparcia pisaliśmy m.in. w BI nr 34 z 1 grudnia 2022 r.

Moment korekty kosztów podatkowych

Na gruncie CIT (a także PIT) moment dokonania korekty kosztu uzyskania przychodów uzależniony jest od przyczyny korekty, tj. czy korekta jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, czy wynika z innych przyczyn.

Jeśli korekta kosztu uzyskania przychodów (w tym odpisu amortyzacyjnego), nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca lub, w przypadku braku faktury, inny dokument potwierdzający przyczyny korekty. Jeżeli w ww. okresie podatnik nie poniósł kosztów uzyskania przychodów lub kwota poniesionych kosztów uzyskania przychodów jest niższa niż kwota zmniejszenia, podatnik jest obowiązany zwiększyć przychody o kwotę, o którą nie zostały zmniejszone koszty uzyskania przychodów. Tak wynika z art. 15 ust. 4i-4j ustawy o PDOP (i art. 22 ust. 7c-7d ustawy o PDOF).

Jeśli natomiast przyczyną wystawienia faktury korygującej jest błąd rachunkowy lub inna oczywista omyłka, wówczas korekty kosztu podatkowego dokonuje się wstecz, tj. w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik potrącił koszt na podstawie faktury pierwotnej.

W sytuacji, o której mowa w pytaniu, przyczyną wystawienia faktur korygujących nie był błąd rachunkowy czy inna oczywista omyłka, lecz nowa okoliczność. Nie ma zatem uzasadnienia do dokonywania korekty kosztów podatkowych wstecz, tj. w okresie, w którym rozpoznano koszt podatkowy na podstawie faktur "pierwotnych". W tym przypadku korekty kosztów uzyskania przychodów dokonuje się na bieżąco, tj. w okresie rozliczeniowym, w którym spółka otrzymała faktury korygujące, czyli w lutym br.

www.PodatekDochodowy.pl - Koszty podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.