Przegląd Podatku Dochodowego nr 4 (388) z dnia 20.02.2015
Korekta kosztów po likwidacji działalności
Prowadzę działalność gospodarczą, z której dochody opodatkowane są według skali podatkowej. Ze względu na niedotrzymanie terminów płatności wyłączyłem z kosztów uzyskania przychodów kwoty nieuregulowanych zobowiązań wynikające z faktur otrzymanych od kontrahentów. Z uwagi na obecną sytuację finansową mojej firmy, zobowiązania te uiszczę dopiero po likwidacji działalności gospodarczej. Czy oznacza to, że utracę możliwość odniesienia uregulowanych kwot do kosztów podatkowych?
| Nie. Kwoty uregulowane po likwidacji działalności gospodarczej powinny zwiększyć koszty uzyskania przychodów miesiąca, w którym podatnik zlikwidował działalność gospodarczą. |
W przypadku gdy podatnik zaliczył do kosztów uzyskania przychodów kwotę wynikającą z faktury, rachunku, umowy bądź innego dokumentu i nie uregulował tej kwoty w określonym terminie, zobowiązany jest, co do zasady, do zmniejszenia kosztów podatkowych o tę kwotę.
Gdy ustalony termin płatności nie przekracza 60 dni i podatnik nie ureguluje kwoty zobowiązania w ciągu 30 dni od daty upływu terminu płatności, to zobowiązany jest zmniejszyć koszty w miesiącu, w którym upłynie te 30 dni.
Jeżeli termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, wówczas podatnik zobowiązany jest do zmniejszenia kosztów podatkowych z upływem 90 dni od daty zaliczenia tej kwoty do takich kosztów (jeżeli w tym terminie nie zostanie ona uregulowana). Z kolei gdy po dokonaniu zmniejszenia kosztów zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik w miesiącu, w którym je uregulował, powinien zwiększyć koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego uprzednio zmniejszenia. Takie zasady postępowania wynikają z art. 24d updof. Z treści tego przepisu nie wynika jednak, jak należy postąpić, gdy zobowiązanie zostanie uregulowane po likwidacji działalności. Ten problem wyjaśniło Ministerstwo Finansów w piśmie otrzymanym przez nas 14 lipca 2014 r., będącym odpowiedzią na pytanie naszego Wydawnictwa. Z treści udzielonej odpowiedzi wynika, że jeżeli podatnik uregulował zobowiązanie po likwidacji działalności gospodarczej, to zwiększenia kosztów powinien dokonać za miesiąc, w którym zlikwidował tę działalność.
Na ten temat pisaliśmy w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 15 z 2014 r., w artykule pt. "Zwiększenie kosztów podatkowych w związku z uregulowaniem zobowiązań po likwidacji działalności gospodarczej".
www.PodatekDochodowy.pl - Koszty podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||