Gazeta Podatkowa nr 36 (973) z dnia 6.05.2013
Faktura kosztowa zapłacona po terminie
Mam fakturę kosztową, w której termin płatności nie przekraczał 60 dni i został ustalony przez kontrahenta na 10.03.2013 r. 30 dni, po upływie których powinienem ją wyksięgować z kosztów z powodu braku zapłaty minęło 9.04.2013 r. Czy muszę jednak dokonywać zmniejszenia kosztów, jeżeli za fakturę zapłaciłem 16.04.2013 r.? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 727285)
Z art. 24d ust. 1 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) wynika, że gdy termin płatności ustalony przez strony nie przekracza 60 dni, podatnik jest zobowiązany do dokonania zmniejszenia kosztów podatkowych, jeżeli nie ureguluje kwoty zobowiązania w ciągu 30 dni od daty upływu tego terminu. Korekty tej powinien dokonać w miesiącu, w którym upłynie wskazane przez ustawodawcę 30 dni.
Natomiast gdy po dokonaniu zmniejszenia kosztów zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik w miesiącu, w którym je uregulował, zwiększa koszty uzyskania przychodów o kwotę dokonanego uprzednio zmniejszenia (art. 24d ust. 4 ustawy o pdof).
W praktyce, tak jak w przypadku uczestnika forum, może dochodzić do sytuacji, w których podatnik co prawda nie zapłaci zobowiązania w terminie płatności, ale dokona jej jeszcze w tym samym miesiącu. Moim zdaniem w takim przypadku nie powinien w jednym dniu dokonywać zmniejszenia kosztów, a w momencie zapłaty ich zwiększać, gdyż oba te zdarzenia występują w obrębie jednego miesiąca. Takie działanie byłoby niecelowe. Gdy bowiem w jednym miesiącu dochodzi najpierw do zmniejszenia, a następnie zwiększenia kosztów podatkowych o tę samą kwotę, taka operacja praktycznie pozostaje bez wpływu na ich wysokość, a w konsekwencji również na wysokość zaliczki na podatek za ten miesiąc.
www.PodatekDochodowy.pl - Koszty podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||