podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 8 (799) z dnia 10.03.2013

Koszty uzyskania przychodów pracownika zatrudnionego u kilku pracodawców

Nasz pracownik jest jednocześnie zatrudniony na podstawie umowy o pracę w kilku innych firmach. Czy na wniosek tego pracownika możemy nie potrącać mu miesięcznych kosztów uzyskania przychodów przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od jego wynagrodzenia?

Nie. Przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy pracodawca - jako płatnik - ma obowiązek uwzględniać zryczałtowane miesięczne koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy w kwocie określonej przez ustawodawcę (tj. odpowiednio 111,25 zł albo 139,06 zł). Nie ma przy tym znaczenia liczba zakładów pracy, w których dany pracownik jest zatrudniony. Wyłącznie ten podatnik, któremu przysługują 50% koszty uzyskania przychodów, może złożyć płatnikowi pisemne oświadczenie o rezygnacji ze stosowania tych kosztów.

Stosownie do dyspozycji art. 31 ustawy o PDOF, pracodawca ma obowiązek (jako płatnik) obliczać i pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od osób, które uzyskują od niego przychody ze stosunku pracy oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego.

Zasady obliczania tych zaliczek zostały szczegółowo uregulowane w art. 32 ustawy o PDOF.

W myśl tych przepisów, za dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki na podatek uważa się uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika:

1) po odliczeniu kosztów uzyskania w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 albo 3 ustawy o PDOF (czyli odpowiednio 111,25 zł albo 139,06 zł miesięcznie) lub w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 tej ustawy (czyli w wysokości 50% uzyskanego przychodu, np. z tytułu korzystania przez twórcę z praw autorskich)

oraz

2) po odliczeniu potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek na ubezpieczenia społeczne.

Należy przy tym zauważyć, że podatnikowi przysługuje odliczenie pełnej miesięcznej kwoty zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 albo 3 ustawy o PDOF - niezależnie od wymiaru czasu pracy i ilości dni przepracowanych w danym miesiącu - pod warunkiem, że w danym miesiącu osoba ta uzyskała przychód ze stosunku pracy w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PDOF. Kosztów uzyskania przychodów nie odlicza się natomiast od wypłacanych pracownikowi zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, które ustawodawca zalicza do przychodów z innych źródeł, o których mowa w art. 20 ust. 1 i 2 ustawy o PDOF.

Przesłanką zastosowania przez płatnika omawianych kosztów, przy obliczaniu miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy, jest zatem uzyskanie przez pracownika w danym miesiącu przychodu ze stosunku pracy.

Jednocześnie jednak ustawodawca ograniczył wysokość kosztów uzyskania przychodów z tytułu stosunku pracy, które podatnik może uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym.

I tak, w przypadku podatnika, który uzyskuje przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku pracy - zryczałtowane koszty uzyskania tych przychodów nie mogą za rok podatkowy przekroczyć łącznie 2.002,05 zł albo 2.502,56 zł (jeżeli pracownikowi "zamiejscowemu" przysługują podwyższone koszty). Wynika to z art. 22 ust. 2 pkt 2 i 4 ustawy o PDOF.

Z kolei kwota odliczonych przez podatnika 50% kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ustawy o PDOF, poczynając od 2013 r., nie może w roku podatkowym łącznie przekroczyć 42.764 zł (art. 22 ust. 9a ustawy o PDOF).

Podatnik, któremu przysługują 50% koszty uzyskania przychodów, może jednak złożyć płatnikowi (np. pracodawcy) pisemne oświadczenie o rezygnacji ze stosowania tych kosztów, co pozwoli zapobiec powstawaniu ewentualnej konieczności dopłaty przez podatnika podatku dochodowego wynikającego z rocznego zeznania podatkowego. Począwszy bowiem od miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik złoży takie oświadczenie, płatnik powinien zaprzestać stosowania 50% kosztów uzyskania przychodów, przy obliczaniu miesięcznej zaliczki na podatek dochodowy.

Takie rozwiązanie zostało wprowadzone na mocy dyspozycji przepisów art. 32 ust. 7 i art. 41 ust. 11 ustawy o PDOF, które obowiązują od 1 stycznia 2013 r.

Natomiast ustawodawca nie przewidział możliwości zwolnienia płatnika (na wniosek zainteresowanego pracownika) z obowiązku potrącania zryczałtowanych miesięcznych kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy, w wysokości określonej w art. 22 ust. 2 pkt 1 albo 3 ustawy o PDOF.

W konsekwencji, przy obliczaniu zaliczki na podatek dochodowy pracodawca - jako płatnik - ma obowiązek uwzględniać zryczałtowane miesięczne koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy w kwocie określonej przez ustawodawcę (tj. odpowiednio 111,25 zł albo 139,06 zł). Nie ma przy tym znaczenia liczba zakładów pracy, w których dany pracownik jest zatrudniony.

W związku z tym, jeżeli podatnik równocześnie jest zatrudniony na podstawie umowy o pracę u kilku pracodawców, to każdy z tych pracodawców obowiązany jest stosować zryczałtowane miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości przysługującej pracownikowi na podstawie art. 22 ust. 2 pkt 1 albo 3 ustawy o PDOF, czyli 111,25 zł albo 139,06 zł.

W takiej sytuacji, dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym podatnik powinien dokonać ograniczenia wysokości tych kosztów, do kwoty rocznego limitu wskazanego w art. 22 ust. 2 pkt 2 i 4 ustawy o PDOF (tj. do wysokości 2.002,05 zł albo 2.502,56 zł).

Wspomnieć przy tym należy, że pracownik, który chciałby płacić w ciągu roku wyższe zaliczki na podatek dochodowy (w celu uniknięcia dużej dopłaty w rozliczeniu rocznym), może złożyć wniosek, aby pracodawca - jako płatnik - przy obliczaniu zaliczek na podatek zamiast stawki 18% stosował wyższą stawkę 32%. Taka możliwość wynika z art. 41a ustawy o PDOF.

www.PodatekDochodowy.pl - Koszty podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.