podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 23 (311) z dnia 1.12.2011

Naliczony VAT od zakupu usług noclegowych w kosztach podatkowych podmiotu prowadzącego działalność hotelarsko-gastronomiczną

Podatnik prowadzi działalność hotelarsko-gastronomiczną, w ramach której organizuje konferencje i szkolenia dla dużych podmiotów gospodarczych. W przypadku gdy z uwagi na ograniczoną liczbę miejsc hotelowych nie można zapewnić noclegu wszystkim uczestnikom szkolenia (konferencji), podatnik zapewnia gościom noclegi również w obiektach prowadzonych przez inne podmioty. Podatek naliczony VAT od zakupionych usług noclegowych, zgodnie z przepisami o VAT, nie podlega odliczeniu ani zwrotowi. Czy podatnik postępuje prawidłowo, zaliczając do kosztów podatkowych wynikający z faktur koszt zakupu usług noclegowych wraz z naliczonym podatkiem VAT?

Tak, w opisanym przypadku podatnik może ujmować do kosztów uzyskania przychodów wartość brutto zakupionych usług noclegowych.

Opodatkowanie podatkiem VAT reguluje ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.). Wskazana ustawa statuuje zasadę, że podatnik ma prawo do odliczania podatku naliczonego w zakresie, w jakim nabywane towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Od tej zasady istnieją jednak liczne odstępstwa ograniczające prawo do odliczenia VAT.

W rezultacie, choć dla potrzeb rozliczenia podatku dochodowego podatek VAT wykluczono z kosztów uzyskania przychodu, to jednak zakresem tego wykluczenia nie objęto m.in. tej części podatku naliczonego, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług. Jednak aby w tych okolicznościach naliczony podatek VAT można było uznać za koszt podatkowy, nie może on zwiększać wartości środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, o czym stanowi art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. a) tiret drugie updof. Ponadto musi być spełniony warunek określony w art. 22 ust. 1 updof, że celem poniesienia kosztu jest osiąganie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów.

Wspomniane wymogi należy uznać za spełnione w sytuacji opisanej w pytaniu. Z okoliczności stanu faktycznego wynika bowiem, że w przypadku gdy baza noclegowa w obiektach hotelowych należących do podatnika nie wystarcza na zapewnienie noclegu wszystkim gościom, podatnik wykupuje usługi noclegowe u innych podmiotów. Niewątpliwie koszty zakupu usług noclegowych podatnik ponosi w celu uzyskania przychodu z prowadzonej działalności i są one uzasadnione, gdyż niemożność obsłużenia określonej grupy gości (uczestników konferencji, szkolenia) mogłoby spowodować rezygnację z usług świadczonych przez podatnika.

Jednocześnie, mimo iż zakup usług noclegowych przez podatnika wiąże się ze sprzedażą usług opodatkowanych podatkiem VAT, podatnikowi nie przysługuje prawo odliczenia naliczonego podatku VAT od zakupionych usług noclegowych. Ograniczenie prawa do odliczenia wynika z art. 88 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT.

Oznacza to, że podatnik postępuje prawidłowo, ujmując do kosztów uzyskania przychodów wartość brutto wynikającą z faktur zakupu usług noclegowych.

www.PodatekDochodowy.pl - Koszty podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.