podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 42 (1292) z dnia 25.05.2016

Opłaty za autostrady i parkingi w kosztach firmowych

Opłaty za autostrady czy parkingi ponoszone przez pracowników w czasie podróży służbowych odbywanych wynajętymi autami nie są w całości kosztem firmy pracodawcy. Podlegają one kosztowemu rozliczeniu w ramach tzw. kilometrówki.


STAN FAKTYCZNY:

Pracownicy spółki z o.o. odbywają zarówno zagraniczne, jak i krajowe podróże służbowe. W trakcie podróży korzystają z samochodów osobowych wynajmowanych od komercyjnych międzynarodowych sieci wypożyczalni samochodów. Poza wydatkami z tytułu czynszu najmu samochodów spółka ponosi również koszty związane z przemieszczaniem się pracowników tymi autami. Należą do nich opłaty za przejazd autostradami, mostami oraz opłaty parkingowe. Spółka do kosztów podatkowych zalicza wartość wymienionych wydatków w ramach tzw. kilometrówki, określonej w przedłożonej ewidencji przebiegu pojazdu dla konkretnej transakcji wynajmu samochodu. Kwotę, która przekracza powyższą wartość, spółka kwalifikuje jako koszt niestanowiący kosztów uzyskania przychodów.

Spółka zastanawiała się jednak, czy ponoszone przez nią wydatki na opłaty za przejazdy autostradami i mostami oraz opłaty parkingowe mogą obciążać firmowe koszty podatkowe w pełnej poniesionej przez pracowników wysokości. O rozstrzygnięcie tej kwestii wystąpiła do organu podatkowego. Prezentując własne stanowisko stwierdziła jednocześnie, że istnieje taka możliwość.

Organ podatkowy uznał jednak stanowisko spółki za nieprawidłowe. W jego opinii wydatki z tytułu używania samochodu to wszelkie sumy wydane przez podatnika w związku z posługiwaniem się tym samochodem, czyli korzystaniem z niego. Z tego względu wydatki z tytułu opłat za przejazdy autostradami, mostami czy opłaty parkingowe zaliczyć należy do płatności z tytułu używania samochodów osobowych, podlegających rozliczeniu w kosztach podatkowych w ramach limitu kilometrówki.

Sprawa ze skargi spółki trafiła do WSA. Sąd pierwszej instancji jednak skargę tę oddalił uznając, że przeprowadzona przez organ wykładnia art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o pdop, w tym zawartego w nim pojęcia kosztów używania i wyciągnięte przez fiskusa wnioski w odniesieniu do wydatków z tytułu opłat ponoszonych za parkingi oraz przejazdy autostradami i mostami przy użyciu wynajętych aut - są prawidłowe. Nie zgadzając się z tym wyrokiem spółka wniosła do NSA skargę kasacyjną.


SĄD ORZEKŁ:

NSA oddalił skargę kasacyjną spółki uznając, że rozstrzygnięcie dokonane przez WSA w zakresie interpretacji pojęcia wydatków z tytułu kosztów używania dla potrzeb działalności samochodów osobowych zawartego w art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o pdop było trafne. Również Sąd II instancji uznał, odwołując się do słownikowej definicji, że termin "używać" oznacza posługiwać się, stosować coś, korzystać, brać, przyjmować, robić z czegoś użytek, wykorzystywać. W efekcie zdaniem NSA do wydatków z tytułu kosztów używania samochodu można zakwalifikować wszelkiego rodzaju wydatki eksploatacyjne, w tym wydatki na opłaty za autostrady, parkingi itp. Końcowo skład orzekający stwierdził, iż to, że istotnym parametrem limitującym rozliczanie w kosztach podatkowych wydatków związanych z używaniem samochodów ustawodawca uczynił przebieg samochodu, nie może przesądzać, że tylko uzależnione ściśle od ilości przejechanych kilometrów wydatki mieszczą się w pojęciu kosztów z tytułu używania samochodów. Kryterium to, w opinii Sądu, nie jest w pełni przekonywujące. O ile bowiem opłaty parkingowe istotnie nie mają związku z przebiegiem samochodu, to nie da się już tego tak jednoznacznie odnieść do opłat za przejazdy autostradami.

(wyrok NSA z dnia 9 marca 2016 r., sygn. akt II FSK 3986/13)

 Komentarz redakcji 

Fiskus inaczej klasyfikuje opłaty będące przedmiotem omówionego rozstrzygnięcia po stronie pracowników. Wynika to z tego, iż w rozporządzeniu w sprawie podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 167) nie zostały one zaliczone do wydatków związanych z używaniem samochodu. Zgodnie z nim są to inne niezbędne wydatki związane z podróżą służbową odbywaną samochodem niebędącym własnością pracodawcy.

W efekcie po stronie pracownika zwrot opłat za przejazdy płatnymi autostradami nie został przez ustawodawcę ograniczony limitem kwotowym i nie podlega on u pracownika rozliczeniu w ramach kilometrówki. Powstały z tego tytułu przychód ze stosunku pracy, w oparciu o art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy o pdof, korzysta ze zwolnienia od podatku w pełnej wysokości, obok limitowanych kilometrówką wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego.

www.PodatekDochodowy.pl - Koszty podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

październik 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
5
6
7
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
23
24
25
26
27
28
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.