Gazeta Podatkowa nr 25 (1275) z dnia 29.03.2016
Moment rozliczenia kosztu
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną otrzymał w listopadzie 2015 r. od kontrahenta notę odsetkową za nieterminowe płatności faktur. Wynikającą z niej należność zapłacił w styczniu 2016 r. W którym momencie powinna ona prawidłowo obciążać firmowe koszty podatkowe? (pytanie nr 993939)
Wydatki na zapłacenie odsetek w transakcjach handlowych, podobnie jak kwota głównej należności, ponoszone są przez przedsiębiorcę w celu osiągnięcia przychodu. W związku z tym podlegają rozliczeniu w działalności gospodarczej. Ta kategoria odsetek nie została wyłączona z kosztów uzyskania przychodów. Z art. 23 ust. 1 pkt 18 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) wynika bowiem, iż wyłączeniem takim objęte zostały odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat, ale tylko należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej.
Obciążenie firmowych kosztów podatkowych odsetkami należnymi kontrahentom za nieterminowe płatności możliwe jest jednak wyłącznie wówczas, gdy zostaną one zapłacone. Nie zalicza się bowiem do kosztów uzyskania przychodów naliczonych, lecz niezapłaconych odsetek od zobowiązań - o czym z kolei stanowi art. 23 ust. 1 pkt 32 ustawy o pdof. Wobec powyższego wskazanymi w pytaniu uczestnika forum odsetkami powinien on obciążyć koszty uzyskania przychodów dopiero wówczas, gdy zostały opłacone. Tym samym powinien to zrobić w dacie uregulowania, czyli w styczniu 2016 r. i to bez względu na to, że nota została wystawiona w listopadzie 2015 r.
Warto dodać, że koszty podatkowe może obciążać zapłata odsetek wyłącznie nieprzedawnionych. W art. 23 ust. 1 pkt 8 lit. b) ustawy o pdof ustawodawca jako niestanowiące kosztów uzyskania przychodów wskazał wydatki na spłatę innych zobowiązań, do których należy zaliczyć zobowiązania przedawnione.
www.PodatekDochodowy.pl - Koszty podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
01.09.2025 (poniedziałek)
08.09.2025 (poniedziałek)
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||