Gazeta Podatkowa nr 73 (1218) z dnia 10.09.2015
Moment ujęcia w kosztach duplikatu faktury
Dostałam duplikat faktury kosztowej za najem biura sporządzony w sierpniu 2015 r. Faktura pierwotna wystawiona w grudniu 2014 r. nigdy do mnie nie dotarła. Kiedy powinnam uwzględnić w kosztach podatkowych koszt najmu udokumentowany duplikatem faktury? Zaznaczam, że prowadzę podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną.
U podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną w zakresie momentu potrącania kosztów uzyskania przychodów zastosowanie znajduje art. 22 ust. 4 ustawy o pdof. Stanowi on, że koszty uzyskania przychodów są potrącane tylko w tym roku podatkowym, w którym zostały poniesione. Jednocześnie przepis art. 22 ust. 6b ustawy o pdof precyzuje, jaki moment jest momentem poniesienia kosztu u podatników prowadzących księgę. Według niego za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów u tych podatników uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu.
Duplikat faktury nie dokumentuje zdarzenia gospodarczego innego niż faktura pierwotna. Potwierdza jedynie dla celów dowodowych fakt zaistnienia w przeszłości transakcji udokumentowanej fakturą. Nie dokumentuje on więc poniesienia nowego wydatku, ale odnosi się do stanu przeszłego. Wydatek został bowiem poniesiony w dniu wystawienia pierwotnej faktury i pod tą datą powinien być uwzględniony w kosztach uzyskania przychodów.
Tym samym w sytuacji opisanej w pytaniu koszty najmu biura udokumentowane duplikatem faktury powinny być ujęte w kosztach uzyskania przychodów w grudniu 2014 r.
Warto dodać, że zwiększenie kosztów grudnia 2014 r. będzie wiązało się z koniecznością sporządzenia korekty zeznania rocznego.
www.PodatekDochodowy.pl - Koszty podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||