Przegląd Podatku Dochodowego nr 4 (388) z dnia 20.02.2015
Wydatek niestanowiący kosztu uzyskania przychodów a różnice kursowe
Spółka z o.o. opłaciła w walucie obcej składkę członkowską w zagranicznej organizacji branżowej. Składka nie jest zaliczana do kosztów uzyskania przychodów. Spółka ustala różnice kursowe metodą podatkową. Czy różnica kursowa powstała między wartością składki określoną na fakturze a kwotą zapłaconą w walucie obcej stanowi przychód/koszt podatkowy?
Różnica powstała między wartością składki określoną na fakturze a kwotą zapłaconą w walucie obcej nie stanowi różnicy kursowej w rozumieniu art. 15a updop, w konsekwencji nie zwiększa przychodu/kosztu podatkowego.
Stosownie do art. 15a ust. 1 updop, różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe w kwocie wynikającej z różnicy między wartościami określonymi w art. 15a ust. 2 i 3 updop.
Na podstawie art. 15a ust. 2 pkt 2 updop, w przypadku kosztów dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia. Natomiast z ujemnymi różnicami kursowymi mamy do czynienia, gdy wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia (art. 15a ust. 3 pkt 2 updop).
 |
Kursy średnie walut obcych ogłaszane przez NBP dostępne są w serwisie www.wskazniki.gofin.pl |
W analizowanej sytuacji wydatek nie jest kosztem podatkowym, w konsekwencji nie powstanie różnica kursowa, o której mowa w powołanych przepisach. Różnice kursowe mogą natomiast powstać od własnych środków w walutach obcych, w przypadku gdy wystąpi różnica wartości waluty obcej w dacie wpływu tej waluty i jej wypływu w związku z zapłatą składki członkowskiej (art. 15a ust. 2 pkt 3 i ust. 3 pkt 3 updop). Powstałe w ten sposób różnice kursowe zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe lub koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe.
www.PodatekDochodowy.pl - Różnice kursowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||