podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 10 (1676) z dnia 3.02.2020

Jak ustalić i ująć różnice kursowe w księdze podatkowej?

Mamy fakturę zakupu towarów w walucie obcej. Zapłaciliśmy ją z rachunku bieżącego (nie posiadamy rachunku walutowego). Po przeliczeniu okazało się, że wartość wynikająca z faktury była wyższa niż kwota, którą zapłaciliśmy. Powstała różnica kursowa, którą musimy ująć w księdze podatkowej. Jak ustalić, czy jest dodatnia, czy ujemna i w której kolumnie księgi ją ująć?

Koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu. Stanowi tak art. 11a ust. 2 ustawy o pdof (Dz. U. z 2019 r. poz. 1387 ze zm.). Za koszt poniesiony dla potrzeb ustalania różnic kursowych uważa się koszt wynikający z otrzymanej faktury (rachunku) albo innego dowodu w przypadku braku faktury (rachunku). Wynika to z art. 24c ust. 7 ustawy o pdof. Jeżeli więc podatnik nabył towary udokumentowane fakturą wystawioną w walucie obcej, powinien przeliczyć ją według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia tej faktury. Koszt po przeliczeniu powinien ująć w księdze na podstawie faktury (na której zamieszczono to przeliczenie lub do której dołączono załącznik z tym przeliczeniem) w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu".

W przypadku gdy podatnik nie prowadzi rachunku walutowego, zapłaty kontrahentowi zobowiązania wyrażonego w walucie obcej może dokonać zlecając ją w banku, w którym prowadzi rachunek w złotówkach. Wówczas dochodzi do zakupu waluty od banku. Bank przeliczy tę operację kursem faktycznie zastosowanym do wymiany waluty, tj. kursem sprzedaży obowiązującym w dniu jej przeprowadzenia. Tak przeliczonego zobowiązania nie ujmuje się w księdze podatkowej, natomiast ewidencjonuje się różnicę między wartością kosztu poniesionego (wynikającego z przeliczonej faktury) a wartością tego kosztu w dniu zapłaty. Jeśli pierwsza z tych wartości będzie wyższa od drugiej, mamy dodatnie różnice kursowe (art. 24c ust. 2 pkt 2 ustawy o pdof), ujmowane w kolumnie 8 księgi "Pozostałe przychody", a w odwrotnym przypadku wystąpią ujemne różnice kursowe (art. 24c ust. 3 pkt 2 ustawy o pdof), które należy wpisać do kolumny 13 księgi "Pozostałe wydatki".

Dodatnia różnica kursowa
wartość poniesionego kosztu wyrażonego
w walucie obcej po przeliczeniu na złote
> wartość tego kosztu w dniu
zapłaty przeliczona na złote

Ujemna różnica kursowa
wartość poniesionego kosztu wyrażonego
w walucie obcej po przeliczeniu na złote
< wartość tego kosztu w dniu
zapłaty przeliczona na złote

Przykład

Założenia

Podatnik w dniu 30 grudnia 2019 r. zakupił towary handlowe od kontrahenta zagranicznego. Wartość towarów zgodnie z fakturą wystawioną 30 grudnia 2019 r. wyniosła 2.500 euro. Kurs średni NBP z dnia 27 grudnia 2019 r. wynosił 4,2624 zł/euro, zatem koszt zakupu towarów wyniósł 10.656 zł. Zobowiązanie zostało uregulowane 7 stycznia 2020 r. walutą zakupioną w tym dniu przez podatnika w banku prowadzącym jego rachunek złotówkowy po kursie 4,2602 zł/euro. Koszt w dniu zapłaty wyniósł więc 10.650,50 zł. Powstała dodatnia różnica kursowa w kwocie 5,50 zł (tj. 10.656 zł - 10.650,50 zł).


Zapisy w księdze podatkowej

Podatnik wpisał w księdze za grudzień 2019 r., pod datą 30 grudnia 2019 r., kwotę 10.656 zł w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu". W księdze za styczeń 2020 r., pod datą 7 stycznia 2020 r., wpisał dodatnią różnicę kursową w kwocie 5,50 zł w kolumnie 8 "Pozostałe przychody".

www.PodatekDochodowy.pl - Różnice kursowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

lipiec 2020
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

KALKULATORY

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.