podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 30 (1071) z dnia 14.04.2014

Różnice kursowe od własnych środków pieniężnych

Prowadzimy księgę podatkową w sposób uproszczony. W marcu 2014 r. zapłaciliśmy z rachunku walutowego zobowiązanie w euro. W wyniku tej operacji, oprócz różnicy kursowej na zobowiązaniu, powstała również różnica kursowa na rachunku walutowym od własnych środków pieniężnych. Czy różnicę tę należy ująć w księdze podatkowej?

TAK. Różnice kursowe od własnych środków pieniężnych, np. obliczonych na rachunku walutowym, należy ująć w księdze podatkowej. Wpisu do księgi dokonuje się pod datą zrealizowania tych różnic.

Podatnicy ustalają różnice kursowe od własnych środków pieniężnych w walucie obcej wówczas, gdy kurs waluty z dnia wpływu środków na rachunek walutowy różni się od kursu z dnia wypływu waluty z tego rachunku. Przy czym różnice kursowe dodatnie powstają wtedy, gdy wartość otrzymanych lub nabytych środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej w dniu ich wpływu jest niższa od wartości tych środków lub wartości pieniężnych w dniu zapłaty lub innej formy wypływu tych środków lub wartości pieniężnych, obliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tych dni (art. 24c ust. 2 pkt 3 ustawy o pdof – Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). W odwrotnej relacji kursów powstają różnice kursowe ujemne (art. 24c ust. 3 pkt 3 ustawy o pdof).

Obliczając różnice kursowe m.in. od własnych środków pieniężnych uwzględnia się kursy faktycznie zastosowane z dnia wpływu lub wypływu waluty. W sytuacji gdy nie jest możliwe zastosowanie kursu faktycznego, należy posłużyć się średnim kursem ogłaszanym przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego ten dzień (art. 24c ust. 4 ustawy o pdof).

Trzeba zaznaczyć, że aby można było uwzględnić kurs faktycznie zastosowany, musi dojść do rzeczywistego nabycia lub sprzedaży waluty. Przykładowo nabywając lub odsprzedając walutę w banku, mamy do czynienia z kursem bankowym. Jeśli nabycie lub sprzedaż waluty następuje w kantorze, kursem faktycznie zastosowanym jest kurs kantorowy.

Jeśli podatnik nie kupuje ani nie sprzedaje waluty, tylko otrzymuje należność na rachunek walutowy lub płaci z tego rachunku zobowiązanie w walucie obcej, nie jest możliwe uwzględnienie kursów faktycznych. Wówczas przeliczenie transakcji dotyczących wpływu i wypływu waluty z rachunku walutowego następuje według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego odpowiednio dzień wpływu lub wypływu waluty.

Dodajmy, że podatnicy wyznaczają kolejność wyceny środków lub wartości pieniężnych w walucie obcej według przyjętej metody stosowanej w rachunkowości, której nie mogą zmieniać w trakcie roku podatkowego (art. 24c ust. 8 ustawy o pdof). Są to metody FIFO, LIFO lub kursów średnioważonych.

Zarówno podatnicy prowadzący księgę podatkową metodą memoriałową, jak i uproszczoną, różnice kursowe wpisują do księgi pod datą ich zrealizowania. Różnice kursowe dodatnie zwiększają przychody podatkowe i podlegają wpisaniu w kolumnie 8 "Pozostałe przychody", natomiast różnice kursowe ujemne zaliczane są do kosztów uzyskania przychodów i ewidencjonowane w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki".

Przykład

Założenia

  1. Podatnik prowadzący księgę podatkową metodą uproszczoną posiadał na firmowym rachunku walutowym 10.000 euro o wartości 42.161 zł, które pochodziły z wpływów należności przeliczonych po kursach średnich NBP obowiązujących w dniach poprzedzających ich wpływ:

a) 3.000 euro × 4,1860 zł/euro (z 5 marca 2014 r.), tj. 12.558 zł,

b) 7.000 euro × 4,2290 zł/euro (z 12 marca 2014 r.), tj. 29.603 zł.

Rozchód waluty z rachunku walutowego wycenia metodą FIFO.

  1. W dniu 24 marca 2014 r. podatnik uregulował z rachunku walutowego zobowiązanie wobec kontrahenta zagranicznego w kwocie 2.000 euro. Rozchód waluty wyceniono po kursie średnim NBP z 21 marca 2014 r., który wyniósł 4,1970 zł/euro.

Z chwilą rozchodu waluty powstała dodatnia różnica kursowa od własnych środków pieniężnych w wysokości 22 zł, tj. 2.000 euro × (4,1970 zł/euro – 4,1860 zł/euro). Różnicę tę podatnik wpisał do księgi w kolumnie 8, pod datą 24 marca 2014 r. (pominięto ustalanie różnicy kursowej na zobowiązaniu).

  1. W dniu 28 marca 2014 r. podatnik odsprzedał do banku 5.000 euro po kursie bankowym (kurs faktycznie zastosowany) wynoszącym 4,1570 zł/euro. W związku z tą operacją powstała ujemna różnica kursowa w kwocie 317 zł, tj. [1.000 euro × (4,1860 zł/euro – 4,1570 zł/euro)] + [4.000 euro × (4,2290 zł/euro – 4,1570 zł/euro)], którą podatnik ujął w kolumnie 13 księgi, pod datą 28 marca 2014 r.

www.PodatekDochodowy.pl - Różnice kursowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.