podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 24 (288) z dnia 20.12.2010

W jakich sytuacjach warto obniżyć stawkę?

Obniżenie stawek amortyzacyjnych pozwala na przesunięcie kosztów podatkowych w postaci odpisów amortyzacyjnych na przyszłe lata. Wobec tego w okresie ponoszenia strat podatkowych korzystnym rozwiązaniem może okazać się stosowanie maksymalnie obniżonych stawek amortyzacyjnych, a w okresie osiągania dochodów powrót do stawek wynikających z Wykazu.

Strata podatkowa przyczyną przesunięcia kosztów podatkowych na lata następne

Przede wszystkim o możliwości obniżania stawek amortyzacyjnych powinni pamiętać podatnicy, którzy przez kolejne lata ponoszą straty. Przypomnijmy, że o wysokość straty z lat ubiegłych można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty. Aby uniknąć sytuacji, w której ze względu na zbyt mały dochód podatnik nie będzie miał możliwości odliczenia strat w pełnej wysokości, może poprzez zmniejszenie stawki amortyzacyjnej dochód ten podwyższyć.

Przykład

Spółka z o.o. rozpoczęła działalność gospodarczą w 2005 r. Przez pierwsze pięć lat ponosiła stratę. Obecnie sytuacja ekonomiczna spółki poprawia się i w 2010 r. spółka najprawdopodobniej uzyska dochód. Rok 2010 jest jednak ostatnim rokiem, w którym spółka może odliczyć 50% straty z 2005 r. Ponadto, w 2010 r. powinna również odliczyć 50% straty z 2006 r. Aby uzyskać odpowiednio wysoki dochód, podjęła decyzję o obniżeniu w 2010 r. wszystkich stawek amortyzacyjnych.


Sprzedaż drogiego samochodu amortyzowanego obniżoną stawką

Obniżanie podatkowych stawek amortyzacyjnych może być instrumentem optymalizacyjnym w przypadku używania samochodów osobowych o wartości początkowej przekraczającej 20.000 euro.

W przypadku samochodów osobowych kosztami podatkowymi są tylko takie odpisy amortyzacyjne, które dokonywane są od podstawy amortyzacji wynoszącej równowartość 20.000 euro przeliczonych po średnim kursie NBP z dnia przekazania samochodu do używania. Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 4 updof i art. 16 ust. 1 pkt 4 updop.

Przy sprzedaży samochodu osobowego wynik ustala się poprzez pomniejszenie przychodu o koszty zakupu skorygowane o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne. Tak więc przy sprzedaży samochodu kosztem będzie wartość auta pomniejszona o sumę odpisów amortyzacyjnych, bez względu na to czy odpisy te były zaliczone do kosztów w całości, czy tylko w części.

Obniżenie stawki amortyzacyjnej spowoduje zmniejszenie kwoty odpisów amortyzacyjnych, które nie mogą być uznane za koszty uzyskania przychodów. Takie rozwiązanie znajduje potwierdzenie w interpretacji indywidualnej z 28 września 2009 r., nr IPPB3/423-477/09--2/GJ wydanej przez Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie.

Przykład

Spółka z o.o. kupiła samochód osobowy. Wartość początkowa tego środka trwałego (cena nabycia pomniejszona o odliczony VAT) wynosi 200.000 zł.

Załóżmy, że w dniu oddania samochodu do używania średni kurs euro ogłoszony przez NBP wynosił 4 zł. Kwota 20.000 euro przeliczona na złote według tego kursu wynosi 80.000 zł. Oznacza to, że tylko amortyzacja naliczana od wartości 80.000 zł stanowiła koszt uzyskania przychodów, natomiast amortyzacja od pozostałej części wartości początkowej, tj. 120.000 zł, nie stanowiła kosztu uzyskania przychodów.

Samochód osobowy można amortyzować tylko przy zastosowaniu metody liniowej.

Wariant I - amortyzacja przy zastosowaniu obniżonej stawki amortyzacyjnej

Od początku spółka amortyzowała pojazd przy zastosowaniu obniżonej stawki amortyzacyjnej do 1%.

Roczny odpis amortyzacyjny to 2.000 zł.

Roczna amortyzacja zaliczana do kosztów uzyskania przychodów to 800 zł.

Po trzech latach spółka sprzedała samochód za 70.000 zł. Kwota ta jest przychodem spółki.

Do kosztów uzyskania przychodów spółka zaliczyła kwotę 196.400 zł, z czego kwotę 2.400 zł (3 lata x 800 zł) tytułem odpisów amortyzacyjnych i 194.000 zł [200.000 zł - (3 lata x 200.000 zł x 1%)] jako koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży samochodu.

Wariant II - amortyzacja przy zastosowaniu stawki podstawowej

Podstawowa stawka amortyzacyjna dla samochodu osobowego wynosi 20%. Gdyby samochód był amortyzowany przy zastosowaniu tej stawki, wówczas do kosztów uzyskania przychodów spółka mogłaby zaliczyć jedynie 128.000 zł, w tym:

  • odpisy amortyzacyjne stanowiące koszt uzyskania przychodu 48.000 zł (3 lata x 80.000 zł x 20%),
     
  • koszt uzyskania przychodu ze sprzedaży auta 80.000 zł [200.000 zł - (3 lata x 200.000 zł x 20%)].


Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych a obniżona stawka

Obniżanie stawek amortyzacyjnych może być korzystne również dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W przypadku bowiem zmiany zasad opodatkowania, tj. przejścia na zasady ogólne i powrotu w tym czasie do stawki określonej w Wykazie stawek amortyzacyjnych, większa część odpisów amortyzacyjnych obciąży koszty uzyskania przychodów.

Polepszenie zdolności kredytowej

Zmniejszenie kosztów uzyskania przychodów z tytułu amortyzacji jest korzystne również w przypadku podatników, którzy będą starać się o kredyt, a bank wymagać będzie od nich przedłożenia zaświadczenia wydanego przez urząd skarbowy o wysokości uzyskanych dochodów.

Powrót do stawki podstawowej

Od pierwszego miesiąca każdego roku podatkowego podatnik ma prawo zmienić stawkę amortyzacyjną (zmniejszyć lub zwiększyć wcześniej obniżoną), tak więc ma możliwość stosowania różnych stawek amortyzacyjnych dla środków trwałych na każdy rok podatkowy. Przy czym stawki te nie mogą być wyższe od stawek określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych.

Przykład

Przedsiębiorca w kolejnych latach podatkowych dokonywał odpisów amortyzacyjnych od wartości samochodu ciężarowego przy zastosowaniu następujących stawek:

  • 20% (stawka podstawowa wynikająca z Wykazu) w 2009 r.,
     
  • 10% (stawka obniżona) w 2010 r.,
     
  • 5% (stawka obniżona) w 2011 r.,
     
  • 20% (stawka podstawowa wynikająca z Wykazu) w 2012 r.

Wartość początkowa samochodu wynosi 100.000 zł. Wysokość odpisów amortyzacyjnych w poszczególnych latach kształtowała się następująco:

  • 20.000 zł w 2009 r.,
     
  • 10.000 zł w 2010 r.,
     
  • 5.000 zł w 2011 r.,
     
  • 20.000 zł w 2012 r.

www.PodatekDochodowy.pl - Środki trwałe i wartości niematerialne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SrodkiTrwale.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.