podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 6 (833) z dnia 20.02.2014

Zakup i remont uszkodzonego samochodu na potrzeby firmy

Zakupiłem okazyjnie na potrzeby firmy uszkodzony samochód osobowy. Zostanie on wyremontowany w ramach prowadzonej działalności. Czy po zakończeniu remontu, ustalając wartość początkową, mogę wycenić go według cen rynkowych (korzystając z wyceny rzeczoznawcy), czy według ceny nabycia, uwzględniając poniesione nakłady i pracę własną?

Wartość początkową samochodu nabytego jako uszkodzony należy ustalić na podstawie ceny nabycia powiększonej o koszty związane z jego doprowadzeniem do stanu używalności, poniesione przed wprowadzeniem do ewidencji środków trwałych.

Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PDOF, środkiem trwałym podlegającym amortyzacji może być składnik majątku kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania.

Wartość początkową odpłatnie nabytego środka trwałego ustala się na podstawie ceny jego nabycia, czyli kwoty należnej zbywcy, powiększonej o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania (por. art. 22g ust. 1 pkt 1 oraz ust. 3 ustawy o PDOF). W przepisie wymienione są tylko przykładowe koszty związane z zakupem (m.in. koszty transportu, załadunku i wyładunku, ubezpieczenia w drodze czy montażu), bowiem zawiera on zwrot "w szczególności", co oznacza, że katalog ewentualnych wydatków zwiększających cenę nabycia nie jest zamknięty.

Zatem również inne wydatki poniesione przez podatnika na doprowadzenie nabytego składnika majątku (tu: pojazdu) do stanu używalności stanowią koszty związane z zakupem środka trwałego i jako takie zwiększają jego wartość początkową.

Podobnie kwestię nakładów na doprowadzenie nabytego składnika majątku do stanu używalności wyjaśnił NSA w wyroku z 31 maja 2011 r., sygn. akt II FSK 25/10. Jak stwierdził NSA:

"(…) Redakcja art. 16g ust. 3 u.p.d.o.p. (odpowiednio art. 22g ust. 3 ustawy o PDOF - przyp. red.) świadczy o tym, że wymienione przez ustawodawcę rodzaje wydatków składające się na wartość początkową środka trwałego nie mają charakteru zamkniętego, jest to wyliczenie przykładowe. Dokonując wykładni systemowej wewnętrznej przepisów art. 16a ust. 1 pkt 1 i art. 16g ust. 3 u.p.d.o.p. należy twierdzić, że cenę nabycia środków trwałych stanowią wydatki, jakie poniósł podatnik od chwili ich nabycia do momentu stwierdzenia, że są kompletne i zdatne do użytku w prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. (…)

Wobec tego, koszty związane z kapitalnym remontem środka trwałego, jako wydatki związane z doprowadzeniem tegoż środka do użytku w działalności gospodarczej spółki, stanowią koszty związane z zakupem środka trwałego i uzasadniają je do zaliczania do wartości początkowej środka trwałego, a co za tym idzie, do sukcesywnego ich zaliczania do kosztów (art. 15 ust. 6 u.p.d.o.p.). (…)"

Ponosząc przedmiotowe koszty (na doprowadzenie nabytego składnika do stanu jego używalności), np. zakup materiałów czy usług obcych, należy dodatkowo uwzględnić art. 22g ust. 4 ustawy o PDOF. Wynika z niego generalna zasada, iż do kosztu wytworzenia środka trwałego nie zalicza się m.in. wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci.

Oznacza to, iż pomimo że nie wytwarzamy środka trwałego, a jedynie dokonujemy jego remontu, na zwiększenie ceny nabycia remontowanego środka trwałego wpłynie wartość w cenie nabycia rzeczowych składników majątku - materiałów (np. części zamiennych czy lakierów), usług obcych oraz ewentualnie kosztów wynagrodzeń za pracę wraz z pochodnymi zatrudnionych przy tych pracach pracowników. Nie będą to jednak nakłady pracy własnej podatnika.

Dodajmy, że w omawianym przypadku nie można ustalić wartości początkowej nabytego (uszkodzonego) środka trwałego na podstawie art. 22g ust. 8 czy ust. 9 ustawy o PDOF, czyli na podstawie cen rynkowych. Taki sposób wyceny może być bowiem stosowany jedynie w sytuacjach, gdy nie jest możliwe ustalenie ceny zakupu lub kosztu wytworzenia.

www.PodatekDochodowy.pl - Środki trwałe i wartości niematerialne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.SrodkiTrwale.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.