Kto opodatkowuje przychody z umowy zlecenia zawartej z osobą prowadzącą działalność gospodarczą?

Prowadzę działalność gospodarczą, w ramach której zawarłem umowę zlecenia z osobą, która również prowadzi działalność gospodarczą. Usługi wykonywane w ramach umowy zlecenia wchodzą w zakres działalności prowadzonej przez tę osobę. Czy od przychodów osiągniętych na podstawie umowy zlecenia powinienem pobrać zaliczkę na podatek dochodowy?

Zleceniodawca nie powinien pobrać zaliczki na podatek, jeżeli zleceniobiorca złożył mu oświadczenie, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej.

W myśl art. 13 pkt 8 lit. a) updof, przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej uznawane są za przychody z działalności wykonywanej osobiście. Jednocześnie w przepisie tym ustawodawca wyłączył z tej kategorii przychodów przychody uzyskane m.in. na podstawie umów zlecenia lub umów o dzieło zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej.

Generalnie do opodatkowania przychodów z umowy zlecenia obowiązany jest zleceniodawca (osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, osoba prawna i jej jednostka organizacyjna oraz jednostka organizacyjna niemająca osobowości prawnej). Jeżeli jednak posiada on złożone przez podatnika (zleceniobiorcę) oświadczenie, z którego wynika, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej, to nie pełni wówczas obowiązków płatnika, a więc nie pobiera zaliczki na podatek od należności wypłaconych z tytułu umowy zlecenia. Wynika to z art. 41 ust. 2 updof. Natomiast brak takiego oświadczenia powoduje, że zleceniodawca nie może odstąpić od poboru zaliczki na podatek.

Z pytania wynika, że zleceniobiorca prowadzi działalność gospodarczą w takim samym zakresie co przedmiot umowy zlecenia. Zatem przychody osiągnięte w wyniku realizacji tej umowy musi doliczyć do przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej i opodatkować je wraz z pozostałymi przychodami z tej działalności według wybranej dla niej formy opodatkowania. Z kolei zleceniodawcy powinien złożyć stosowne w tym zakresie oświadczenie, aby mógł on odstąpić od poboru zaliczki na podatek dochodowy. Przy czym jeżeli zleceniodawca nie otrzyma takiego oświadczenia, powinien pobrać mu zaliczkę na podatek od należności z umowy zlecenia.