Opodatkowanie umów zlecenia w 2018 r.

Od przychodu z umowy zlecenia zawartej z osobą mającą w Polsce miejsce zamieszkania pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 5a updof, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki:

• kwota należności określona w umowie nie przekracza 200 zł,
   
• umowa została zawarta z osobą niebędącą pracownikiem płatnika.

Zryczałtowany sposób opodatkowania ma zastosowanie, jeżeli kwota należności przysługująca zleceniobiorcy za wykonanie zleconych usług jest wprost określona w umowie zlecenia. Wskazanie w umowie sposobu wyliczenia tej kwoty, np. jako iloczyn stawki godzinowej i czasu pracy, czyli brak określenia w umowie kwoty należności powoduje, że należność ta nie może być opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Kalkulator płac (umowa zlecenia i o dzieło opodatkowana ryczałtem) dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl

Zryczałtowany podatek wynosi 18% przychodu. Podatek ten pobiera się od przychodu bez pomniejszania go o: 

• koszty uzyskania przychodu oraz
   
• składki na ubezpieczenia społeczne.

Ponadto, podatku obliczonego w formie ryczałtu nie zmniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Pobrane przez płatnika składki zmniejszają kwotę wynagrodzenia wypłacanego zleceniobiorcy.

Poza obliczeniem podatku zleceniodawca (płatnik) ma określone obowiązki wobec urzędu skarbowego. Musi on:

• przekazać pobrany zryczałtowany podatek w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym go pobrano - na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby,
   
• przesłać do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym do właściwego urzędu skarbowego deklarację PIT-8AR (w przypadku zaprzestania działalności przez płatnika przed tym terminem - do dnia jej zaprzestania).

Zleceniobiorcom uzyskującym przychody z umów opodatkowanych ryczałtowo nie wystawia się jakichkolwiek imiennych informacji podatkowych.

Zleceniodawca, który zawarł umowę zlecenia z osobą mającą w Polsce miejsce zamieszkania, obowiązany jest pobrać zaliczkę na podatek, gdy:

• kwota wynikająca z umowy jest wyższa niż 200 zł lub
   
• umowa zawarta została z pracownikiem płatnika lub
   
• kwota należności nie jest wprost określona w umowie.

Spełnienie chociażby jednego z tych warunków powoduje, że umowa zlecenia nie jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym, lecz według zasad określonych w art. 41 updof. Zaliczkę na podatek pobiera się, stosując do dokonywanego świadczenia, pomniejszonego o: 

• miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% uzyskanego przychodu; z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód, oraz
   
• potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne,

najniższą stawkę podatkową określoną w skali podatkowej, tj. 18% (na wniosek zleceniobiorcy płatnik może pobrać zaliczkę w wysokości 32%).

Obliczoną w ten sposób zaliczkę pomniejsza się o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, pobranej ze środków podatnika (zmniejszenie nie może przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru tej składki).

Zleceniodawca nie pobiera zaliczki na podatek, jeżeli posiada złożone przez podatnika (zleceniobiorcę) oświadczenie, z którego wynika, że wykonywane przez niego usługi wchodzą w zakres prowadzonej działalności gospodarczej (art. 41 ust. 2 updof). Przychody te opodatkowuje wówczas zleceniobiorca będący przedsiębiorcą w ramach prowadzonej przez siebie działalności gospodarczej.

Kalkulator płac (umowa zlecenia i o dzieło opodatkowana ryczałtem) dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl

Pobraną zaliczkę na podatek zleceniobiorca musi wpłacić w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ją pobrał - na rachunek urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby. Ponadto obowiązany jest:

• sporządzić informację PIT-11 i przekazać ją: 

• zleceniobiorcy - w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym,
   
• urzędowi skarbowemu właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika - w terminie do końca stycznia następnego roku podatkowego - gdy składana jest w formie dokumentu pisemnego lub do końca lutego następnego roku - gdy przekazywana jest drogą elektroniczną (w razie wcześniejszego zaprzestania działalności - do dnia zaprzestania tej działalności),

• przesłać do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym do właściwego urzędu skarbowego deklaracji PIT-4R (a w przypadku zaprzestania działalności przed tym terminem - do dnia jej zaprzestania).