podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 31 (1802) z dnia 19.04.2021

Rozliczenie przychodów z umowy o dzieło zawartej przed uruchomieniem firmy

Jeżeli umowa o dzieło nie została zawarta w ramach działalności gospodarczej podatnika, tylko przed jej uruchomieniem, to przychody osiągane na jej podstawie będą mogły być zakwalifikowane do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 w związku z art. 13 pkt 8 lit. a) ustawy o pdof, opodatkowanych na zasadach określonych dla tego źródła przychodów. Nie ma przy tym znaczenia, że do zapłaty należności wynikającej z umowy o dzieło dojdzie już po rozpoczęciu przez podatnika działalności gospodarczej. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora KIS z dnia 17 marca 2021 r., nr 0115-KDIT1.4011.1001.2020.1.MR.

Podatnik będący osobą fizyczną w październiku 2020 r. podpisał umowę o dzieło z pewną firmą. Przedmiotem umowy jest oprogramowanie komputerowe, które zostanie przekazane firmie wraz z majątkowymi prawami autorskimi. Na 2021 r. podatnik zaplanował rozpoczęcie działalności gospodarczej w zakresie tworzenia oprogramowania komputerowego. Firma, z którą podpisał umowę o dzieło, najprawdopodobniej będzie także jego kontrahentem po rozpoczęciu działalności. Zakresy umowy o dzieło oraz planowanej działalności gospodarczej pokrywają się. Z szacunków podatnika wynika, że nie uda mu się dzieła ukończyć i rozliczyć przed momentem rozpoczęcia działalności gospodarczej. W zaprezentowanej sytuacji podatnik miał wątpliwości, czy płatności za dzieło otrzymane po rozpoczęciu działalności gospodarczej mogą zostać zakwalifikowane jako pochodzące z działalności wykonywanej osobiście, czy muszą być już rozliczone w ramach przychodów firmowych.

Dyrektor KIS w wydanej interpretacji wskazał, że, co do zasady, do przychodów z działalności wykonywanej osobiście nie można zaliczyć przychodów uzyskanych przez podatnika na podstawie umów zlecenia oraz o dzieło w warunkach określonych w art. 5a pkt 6 ustawy o pdof, czyli warunkach prowadzenia działalności gospodarczej, których zakres pokrywa się z przedmiotem prowadzonej przez podatnika działalności. Nie oznacza to jednak, że w każdym przypadku, w którym zakres czynności wykonywanych w ramach umowy zlecenia czy o dzieło jest identyczny z zakresem prowadzonej działalności gospodarczej, przychód uzyskany z tytułu tej umowy stanowi przychód z działalności gospodarczej. Ostateczne przesądzenie, do jakiego źródła przychodów należy zaliczyć przychody podatnika ze świadczenia usług na podstawie takiej umowy zlecenia lub o dzieło, możliwe jest tylko z uwzględnieniem przesłanek wskazanych w art. 5a pkt 6 oraz w art. 5b ust. 1 ustawy o pdof. Jednak każdy przypadek podlega odrębnej ocenie, ponieważ nawet niewielkie różnice w przedstawionym zdarzeniu przyszłym mogą wywoływać odmienne skutki podatkowe.

Następnie Dyrektor KIS przypomniał, że w przypadku źródła przychodów, jakim jest działalność gospodarcza, w ustawie o pdof przyjęto regułę, że do tego źródła przychodów zaliczane są przychody podatnika, jeżeli prowadzi on działalność zgodnie z definicją działalności gospodarczej obowiązującej dla celów podatku dochodowego. Przepisy prawa podatkowego generalnie nie zabraniają przy tym, czy też nie ograniczają podatnikowi-przedsiębiorcy możliwości równoczesnego uzyskiwania przychodów z tytułu umów zlecenia czy o dzieło, kwalifikowanych jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy o pdof. W opinii Dyrektora KIS tym bardziej dotyczy to sytuacji, gdy umowy zlecenia lub o dzieło zostały zawarte (nie bezpośrednio) przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej i po jej rozpoczęciu są kontynuowane.

www.PodatekDochodowy.pl - Opodatkowanie umów:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.UmowyCywilnoprawne.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków

KALKULATORY

Narzędzia księgowego i kadrowego

Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.