Gazeta Podatkowa nr 48 (2236) z dnia 16.06.2025
Opodatkowanie należności z umowy o dzieło
Osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej wykona na rzecz spółki z o.o. projekt aranżacji poczekalni dla pacjentów i recepcji w nowo wybudowanym budynku w ramach umowy o dzieło, z której wynagrodzenie będzie opodatkowane zaliczkowo. Na poczet wykonania umowy wykonawca dzieła otrzymał już zaliczkę wynoszącą 30% ostatecznej ceny. Pozostała część należności zostanie uregulowana już po wykonaniu i odbiorze dzieła. W jaki sposób i w którym momencie spółka powinna wywiązać się z obowiązków płatnika pdof w zakresie poboru podatku od wynagrodzenia ze wskazanej umowy?
Na gruncie pdof przychód z tytułu realizacji umowy o dzieło generowany jest w dacie otrzymania przez wykonawcę dzieła lub postawienia mu do dyspozycji pieniędzy, wartości pieniężnych oraz świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń (art. 11 ust. 1 ustawy o pdof). W efekcie otrzymana lub postawiona do dyspozycji takiej osoby zaliczka na poczet wynagrodzenia określonego w umowie o dzieło skutkuje po jej stronie powstaniem przychodu w pdof w dacie tego zdarzenia.
Taka otrzymana przez wykonawcę dzieła (postawiona mu do dyspozycji) zaliczka jest opodatkowana w taki sam sposób jak uzyskane wynagrodzenie końcowe. Zatem spółka z o.o. zamawiająca dzieło zobowiązana jest jako płatnik pdof opodatkować każdą wypłatę należności wynikającą z zawartej z wykonawcą dzieła umowy. Zaliczkę na pdof od takiej wypłaty lub zryczałtowany podatek dochodowy powinna przekazać fiskusowi w terminie do dnia 20. miesiąca następującego po miesiącu, w którym należności te zostały pobrane. Płatnicy niebędący osobami fizycznymi wpłaty dokonują na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według ich siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.
www.PodatekDochodowy.pl - Opodatkowanie umów:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.UmowyCywilnoprawne.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||