podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 25 (1275) z dnia 29.03.2016

Roczne rozliczenie przy dochodzie wyłącznie zagranicznym

W 2015 r. przez osiem miesięcy byłam zatrudniona w USA na umowę o pracę w zakładzie fryzjerskim. W tym samym roku nie uzyskałam żadnych innych dochodów - ani w Polsce, ani za granicą. Wiem, że mimo tego muszę się rozliczyć z zagranicznych zarobków w kraju składając zeznanie roczne.

1) W jaki sposób powinnam w tym celu przeliczyć przychody uzyskane w dolarach z pracy za granicą na polskie złote?

Dochody z pracy najemnej w Stanach Zjednoczonych Ameryki Północnej podlegają w Polsce opodatkowaniu z zastosowaniem metody unikania podwójnego opodatkowania, nazywanej metodą proporcjonalnego odliczenia. Polega ona na tym, że dochody uzyskane za granicą łączy się z dochodami krajowymi i od łącznej sumy tych dochodów oblicza się podatek dochodowy według obowiązujących w Polsce przepisów. Następnie od tak obliczonego podatku odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu za granicą, z tym że odliczenie to nie może przekroczyć tej części podatku, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.

Wobec tego Czytelniczka uzyskująca w 2015 r. dochody z pracy w USA, które podlegają opodatkowaniu w Polsce, powinna je wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36, pomimo że w 2015 r. nie uzyskała żadnego dochodu krajowego.


Darmowy program PIT Gofin 2015 do sporządzania rocznych zeznań podatkowych dostępny jest w serwisie www.gofin.pl.


Ustalając kwotę zagranicznego przychodu z pracy podlegającego opodatkowaniu w Polsce, podatnik powinien uwzględnić zwolnienie od podatku dochodowego wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Kwota tego zwolnienia odpowiada wysokości 30% diety przysługującej pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju - za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy. Następnie podatnik powinien przychód ten przeliczyć na złote według kursu średniego waluty ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (przykład).

Przykład

Pani Kamila pracowała w USA od 1 marca do 31 października 2015 r. jako fryzjerka. Jej przychody z umowy o pracę wyniosły po 1.500 dolarów miesięcznie (ogółem 12.000 USD), a wypłaty miały miejsce: 31 marca, 30 kwietnia, 29 maja, 30 czerwca, 31 lipca, 28 sierpnia, 30 września i 30 października 2015 r. Dieta za dobę podróży w USA w 2015 r. wynosiła 59 USD.

Obliczenie przychodu z pracy za granicą podlegającego opodatkowaniu przedstawia się następująco:

1) kwota przychodu uzyskana w 2015 r. za granicą po uwzględnieniu zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o pdof wyniosła:
- w marcu 2015 r. (1.500 USD - 59 USD × 31 dni × 30%)  951,30 USD,
- w kwietniu 2015 r. (1.500 USD - 59 USD × 30 dni × 30%)  969 USD,
- w maju 2015 r. (1.500 USD - 59 USD × 31 dni × 30%)  951,30 USD,
- w czerwcu 2015 r. (1.500 USD - 59 USD × 30 dni × 30%) 969 USD,
- w lipcu 2015 r. (1.500 USD - 59 USD × 31 dni × 30%)  951,30 USD,
- w sierpniu 2015 r. (1.500 USD - 59 USD × 31 dni × 30%) 951,30 USD,
- we wrześniu 2015 r. (1.500 USD - 59 USD × 30 dni × 30%) 969 USD,
- w październiku 2015 r. (1.500 USD - 59 USD × 31 dni × 30%) 951,30 USD;
2) pani Kamila przychody z pracy w USA przeliczyła na złote według kursu średniego USD ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodów; kurs średni 1 USD wynosił w 2015 r.: 30 marca - 3,7685 zł, 29 kwietnia - 3,6396 zł, 28 maja - 3,7858 zł, 29 czerwca - 3,7671 zł, 30 lipca -3,7754 zł, 27 sierpnia - 3,7450 zł, 29 września - 3,7799 zł, 29 października - 3,8974 zł;
3) przychody otrzymane przez panią Kamilę w poszczególnych miesiącach (z uwzględnieniem zwolnienia od podatku określonego w art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o pdof) przeliczone na złote wyniosły:
- otrzymany 31 marca 2015 r. (951,30 USD × 3,7685 zł/USD)  3.584,97 zł,
- otrzymany 30 kwietnia 2015 r. (969 USD × 3,6396 zł/USD) 3.526,77 zł,
- otrzymany 29 maja 2015 r. (951,30 USD × 3,7858 zł/USD) 3.601,43 zł,
- otrzymany 30 czerwca 2015 r. (969 USD × 3,7671 zł/USD) 3.650,32 zł,
- otrzymany 31 lipca 2015 r. (951,30 USD × 3,7754 zł/USD) 3.591,54 zł,
- otrzymany 28 sierpnia 2015 r. (951,30 USD × 3,7450 zł/USD) 3.562,62 zł,
- otrzymany 30 września 2015 r. (969 USD × 3,7799 zł/USD) 3.662,72 zł,
- otrzymany 30 października 2015 r. (951,30 USD × 3,8974 zł/USD) 3.707,60 zł;
4) ogółem podlegający opodatkowaniu przychód pani Kamili z pracy wykonywanej w USA w 2015 r. wyniósł 28.887,97 zł.

2) Czy w zeznaniu rocznym mogę skorzystać z ulgi na troje dzieci (dwoje małoletnich i 21-letnia studentka)? Czy przysługują mi także jakieś inne ulgi?

Czytelniczka, o ile spełnia warunki do ich zastosowania, w rocznym zeznaniu za 2015 r. ma prawo skorzystać z wszystkich przewidzianych w ustawie o pdof ulg i odliczeń.

Tym samym od dochodu może odliczyć m.in. dokonane w 2015 r.: wpłaty na IKZE, wydatki na cele rehabilitacyjne oraz tzw. ulgę internetową. Ponadto od dochodu może odliczyć darowizny przekazane na cele: kultu religijnego, krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi (w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew) oraz na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy. Oprócz tego może obniżyć dochód o tego typu darowizny przekazane równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele. Natomiast sam podatek może obniżyć m.in. o wskazaną w pytaniu ulgę na dzieci i tzw. ulgę abolicyjną.


Odliczenia wykazywane w rocznych zeznaniach podatkowych mają zastosowanie również do dochodów zagranicznych, ale tylko tych, które w Polsce podlegają opodatkowaniu.

www.PodatekDochodowy.pl - Dochody zagraniczne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.