Gazeta Podatkowa nr 25 (1275) z dnia 29.03.2016

Roczne rozliczenie przy dochodzie wyłącznie zagranicznym

W 2015 r. przez osiem miesięcy byłam zatrudniona w USA na umowę o pracę w zakładzie fryzjerskim. W tym samym roku nie uzyskałam żadnych innych dochodów - ani w Polsce, ani za granicą. Wiem, że mimo tego muszę się rozliczyć z zagranicznych zarobków w kraju składając zeznanie roczne.

1) W jaki sposób powinnam w tym celu przeliczyć przychody uzyskane w dolarach z pracy za granicą na polskie złote?

Dochody z pracy najemnej w Stanach Zjednoczonych Ameryki Północnej podlegają w Polsce opodatkowaniu z zastosowaniem metody unikania podwójnego opodatkowania, nazywanej metodą proporcjonalnego odliczenia. Polega ona na tym, że dochody uzyskane za granicą łączy się z dochodami krajowymi i od łącznej sumy tych dochodów oblicza się podatek dochodowy według obowiązujących w Polsce przepisów. Następnie od tak obliczonego podatku odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu za granicą, z tym że odliczenie to nie może przekroczyć tej części podatku, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.

Wobec tego Czytelniczka uzyskująca w 2015 r. dochody z pracy w USA, które podlegają opodatkowaniu w Polsce, powinna je wykazać w zeznaniu rocznym PIT-36, pomimo że w 2015 r. nie uzyskała żadnego dochodu krajowego.

Darmowy program PIT Gofin 2015 do sporządzania rocznych zeznań podatkowych dostępny jest w serwisie www.gofin.pl.

Ustalając kwotę zagranicznego przychodu z pracy podlegającego opodatkowaniu w Polsce, podatnik powinien uwzględnić zwolnienie od podatku dochodowego wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 20 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Kwota tego zwolnienia odpowiada wysokości 30% diety przysługującej pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej poza granicami kraju - za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy. Następnie podatnik powinien przychód ten przeliczyć na złote według kursu średniego waluty ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu (przykład).

2) Czy w zeznaniu rocznym mogę skorzystać z ulgi na troje dzieci (dwoje małoletnich i 21-letnia studentka)? Czy przysługują mi także jakieś inne ulgi?

Czytelniczka, o ile spełnia warunki do ich zastosowania, w rocznym zeznaniu za 2015 r. ma prawo skorzystać z wszystkich przewidzianych w ustawie o pdof ulg i odliczeń.

Tym samym od dochodu może odliczyć m.in. dokonane w 2015 r.: wpłaty na IKZE, wydatki na cele rehabilitacyjne oraz tzw. ulgę internetową. Ponadto od dochodu może odliczyć darowizny przekazane na cele: kultu religijnego, krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi (w wysokości ekwiwalentu pieniężnego za pobraną krew) oraz na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy. Oprócz tego może obniżyć dochód o tego typu darowizny przekazane równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele. Natomiast sam podatek może obniżyć m.in. o wskazaną w pytaniu ulgę na dzieci i tzw. ulgę abolicyjną.

Odliczenia wykazywane w rocznych zeznaniach podatkowych mają zastosowanie również do dochodów zagranicznych, ale tylko tych, które w Polsce podlegają opodatkowaniu.