podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 14 (470) z dnia 20.07.2018

Odliczenie podatku zapłaconego za granicą i jego zwrot

Z pracy za granicą osiągałem dochody, od których płaciłem podatek w państwie obcym. Zgodnie z przepisami wewnętrznymi tego państwa będzie mi przysługiwał zwrot tego podatku. Czy odliczenie podatku zagranicznego i jego późniejszy zwrot mają wpływ na zastosowanie ulgi abolicyjnej?

W pewnych przypadkach odliczenie podatku zapłaconego za granicą może spowodować, że skorzystanie z ulgi abolicyjnej nie będzie możliwe. Ulga nie ma też zastosowania przy rozliczaniu zwrotu podatku zagranicznego, który uprzednio odliczono od podatku w Polsce.

W polskim systemie prawnym eliminacja bądź złagodzenie skutków podwójnego opodatkowania dochodów osób fizycznych następuje przez stosowanie metody wyłączenia z progresją lub metody proporcjonalnego odliczenia, zawartych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Sposób ich stosowania przy obliczaniu podatku w Polsce reguluje art. 27 ust. 8 oraz ust. 9 i 9a updof.

Metoda wyłączenia z progresją jest korzystniejsza, bo dochód uzyskany za granicą jest zwolniony od podatku w Polsce. Dochód ten jest brany pod uwagę tylko przy obliczaniu stawki podatkowej, według której podatnik jest obowiązany rozliczyć podatek od dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce.

Z kolei dochody zagraniczne rozliczane metodą proporcjonalnego odliczenia opodatkowuje się w Polsce na zasadach przyjętych dla dochodów z danego źródła, nawet przy braku dochodów krajowych podlegających opodatkowaniu. Podwójnego opodatkowania unika się dzięki odliczeniu w Polsce zagranicznego podatku. Aby zastosować to odliczenie, podatek za granicą musi być faktycznie zapłacony. Jednocześnie kwota tego odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego w Polsce przed jego pomniejszeniem, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.

Niwelowaniu różnic w obciążeniu podatkowym podatników służy tzw. ulga abolicyjna (art. 27g updof). Polega ona na tym, że podatnicy osiągający - z określonych źródeł (tytułów) położonych za granicą - dochody rozliczane w Polsce metodą proporcjonalnego odliczenia, mogą pomniejszyć podatek wykazany w zeznaniu o kwotę różnicy między podatkiem wyliczonym według wspomnianej metody a podatkiem obliczonym metodą wyłączenia z progresją.

Skorzystanie z tej preferencji wymaga zatem wystąpienia podatku, od którego można odliczyć kwotę ulgi. Może się jednak zdarzyć, że po odliczeniu podatku zapłaconego za granicą, polski podatek wyniesie zero złotych. Zastosowanie ulgi abolicyjnej nie jest wówczas możliwe.

Dalsze niekorzystne konsekwencje mogą się pojawić, gdy podatnik uzyska z zagranicy zwrot podatku uprzednio odliczonego od podatku w Polsce. Wtedy stosownie do dyspozycji art. 45 ust. 3a updof będzie musiał w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, doliczyć kwoty poprzednio odliczone do podatku. Wymóg doliczenia dotyczy tej części zwróconego podatku zagranicznego, który uprzednio pomniejszał polski podatek. Co istotne, do zwrotu podatku uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego w Polsce, ulga abolicyjna nie ma zastosowania.

Podatnik nie uniknie opisanych wcześniej niekorzystnych skutków odliczenia zagranicznego podatku, dokonując wstecznie korekty zeznania, w którym odliczenia dokonał. Organy podatkowe twierdzą bowiem, że o ile zastosowano właściwą metodę rozliczenia zagranicznych dochodów i odliczono kwotę zagranicznego podatku w prawidłowej wysokości, to takie rozliczenie jest prawidłowe i nie podlega korekcie (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 20 sierpnia 2015 r., nr IBPB-2-1/4511-174/15/BJ).

www.PodatekDochodowy.pl - Dochody zagraniczne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.