podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 14 (470) z dnia 20.07.2018

Odliczenie podatku zapłaconego za granicą i jego zwrot

Z pracy za granicą osiągałem dochody, od których płaciłem podatek w państwie obcym. Zgodnie z przepisami wewnętrznymi tego państwa będzie mi przysługiwał zwrot tego podatku. Czy odliczenie podatku zagranicznego i jego późniejszy zwrot mają wpływ na zastosowanie ulgi abolicyjnej?

W pewnych przypadkach odliczenie podatku zapłaconego za granicą może spowodować, że skorzystanie z ulgi abolicyjnej nie będzie możliwe. Ulga nie ma też zastosowania przy rozliczaniu zwrotu podatku zagranicznego, który uprzednio odliczono od podatku w Polsce.

W polskim systemie prawnym eliminacja bądź złagodzenie skutków podwójnego opodatkowania dochodów osób fizycznych następuje przez stosowanie metody wyłączenia z progresją lub metody proporcjonalnego odliczenia, zawartych w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. Sposób ich stosowania przy obliczaniu podatku w Polsce reguluje art. 27 ust. 8 oraz ust. 9 i 9a updof.

Metoda wyłączenia z progresją jest korzystniejsza, bo dochód uzyskany za granicą jest zwolniony od podatku w Polsce. Dochód ten jest brany pod uwagę tylko przy obliczaniu stawki podatkowej, według której podatnik jest obowiązany rozliczyć podatek od dochodów podlegających opodatkowaniu w Polsce.

Z kolei dochody zagraniczne rozliczane metodą proporcjonalnego odliczenia opodatkowuje się w Polsce na zasadach przyjętych dla dochodów z danego źródła, nawet przy braku dochodów krajowych podlegających opodatkowaniu. Podwójnego opodatkowania unika się dzięki odliczeniu w Polsce zagranicznego podatku. Aby zastosować to odliczenie, podatek za granicą musi być faktycznie zapłacony. Jednocześnie kwota tego odliczenia nie może przekroczyć tej części podatku obliczonego w Polsce przed jego pomniejszeniem, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.

Niwelowaniu różnic w obciążeniu podatkowym podatników służy tzw. ulga abolicyjna (art. 27g updof). Polega ona na tym, że podatnicy osiągający - z określonych źródeł (tytułów) położonych za granicą - dochody rozliczane w Polsce metodą proporcjonalnego odliczenia, mogą pomniejszyć podatek wykazany w zeznaniu o kwotę różnicy między podatkiem wyliczonym według wspomnianej metody a podatkiem obliczonym metodą wyłączenia z progresją.

Skorzystanie z tej preferencji wymaga zatem wystąpienia podatku, od którego można odliczyć kwotę ulgi. Może się jednak zdarzyć, że po odliczeniu podatku zapłaconego za granicą, polski podatek wyniesie zero złotych. Zastosowanie ulgi abolicyjnej nie jest wówczas możliwe.

Dalsze niekorzystne konsekwencje mogą się pojawić, gdy podatnik uzyska z zagranicy zwrot podatku uprzednio odliczonego od podatku w Polsce. Wtedy stosownie do dyspozycji art. 45 ust. 3a updof będzie musiał w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, doliczyć kwoty poprzednio odliczone do podatku. Wymóg doliczenia dotyczy tej części zwróconego podatku zagranicznego, który uprzednio pomniejszał polski podatek. Co istotne, do zwrotu podatku uprzednio zapłaconego za granicą i odliczonego w Polsce, ulga abolicyjna nie ma zastosowania.

Podatnik nie uniknie opisanych wcześniej niekorzystnych skutków odliczenia zagranicznego podatku, dokonując wstecznie korekty zeznania, w którym odliczenia dokonał. Organy podatkowe twierdzą bowiem, że o ile zastosowano właściwą metodę rozliczenia zagranicznych dochodów i odliczono kwotę zagranicznego podatku w prawidłowej wysokości, to takie rozliczenie jest prawidłowe i nie podlega korekcie (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 20 sierpnia 2015 r., nr IBPB-2-1/4511-174/15/BJ).

www.PodatekDochodowy.pl - Dochody zagraniczne:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

grudzień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
29
30
31
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.