Gazeta Podatkowa nr 36 (1181) z dnia 4.05.2015
Ujęcie przychodu w księdze podatkowej
Jesteśmy firmą budowlaną, która rozlicza podatek dochodowy na podstawie podatkowej księgi przychodów i rozchodów. W dniu 30 marca 2015 r. wystawiliśmy fakturę za wykonane roboty budowlane, natomiast protokół zdawczo-odbiorczy został podpisany 2 kwietnia br. W którym miesiącu powinniśmy byli wykazać przychód z tytułu wykonania tej usługi?
Przychodem z pozarolniczej działalności gospodarczej są kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów udzielonych bonifikat i skont. W myśl art. 14 ust. 1c ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), za datę powstania tego przychodu, co do zasady, uznaje się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, wykonania usługi w całości lub w części, nie później niż dzień:
- wystawienia faktury albo
- uregulowania należności.
Zatem podstawą ujęcia w księdze przychodu będzie to z wymienionych zdarzeń, które zaistnieje jako pierwsze. Protokół zdawczo-odbiorczy dokumentuje zakończenie określonego etapu realizacji usługi budowlanej lub jej wykonanie w całości. Może być więc podstawą do ujęcia przychodu w księdze podatkowej, jeżeli wcześniej nie wystawiono faktury lub nie uregulowano należności. Jednak w sytuacji, gdy przed podpisaniem protokołu została wystawiona faktura za wykonaną usługę, to przychód powinien być wpisany do księgi na jej podstawie.
W omawianym przypadku protokół zdawczo-odbiorczy został sporządzony 2 kwietnia br., czyli później niż wystawiono fakturę - 30 marca br. Zakładając, że kontrahent wcześniej nie uregulował należności, to podatnik, o którym mowa w pytaniu, powinien był ująć w księdze przychód ze sprzedaży usług budowlanych w dacie wystawienia faktury, czyli 30 marca br. Kwota osiągniętego przychodu z tytułu wykonania usługi budowlanej powinna zostać ujęta w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług".
www.PodatekDochodowy.pl - Przychody podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||