Przegląd Podatku Dochodowego nr 1 (553) z dnia 1.01.2022
Data powstania przychodu
Spółka z o.o. wystawiła fakturę sprzedaży w listopadzie 2021 r. Towar został wydany z magazynu 1 grudnia 2021 r. Kiedy powstał przychód w CIT?
W tym przypadku przychód powstał w dacie wystawienia faktury, tj. w listopadzie 2021 r., o ile przed jej wystawieniem kontrahent nie uregulował należności. Gdyby tak się stało, to moment zapłaty należności wyznaczyłby dzień powstania przychodu.
Moment powstania przychodu należy określić na zasadach ogólnych, wynikających z art. 12 ust. 3 updop. Z przepisu tego wynika, że za przychody związane z działalnością gospodarczą i z działami specjalnymi produkcji rolnej, osiągnięte w roku podatkowym, a także za przychody uzyskane z zysków kapitałowych, z wyłączeniem przychodów, o których mowa w art. 7b ust. 1 pkt 1 updop, uważa się także należne przychody, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. Z kolei datą powstania tego przychodu, z zastrzeżeniem nieistotnym w tym przypadku, jest dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
1) wystawienia faktury albo
2) uregulowania należności (art. 12 ust. 3a updop).
W analizowanej sytuacji wystawienie faktury z tytułu sprzedaży towaru miało miejsce wcześniej niż wydanie towaru. Zakładamy też, że nie nastąpiło jeszcze uregulowanie należności za sprzedany towar, więc w tym przypadku przychód powstał w dacie wystawienia faktury, tj. w listopadzie 2021 r. Gdyby przed jej wystawieniem kontrahent uregulował należność, to wówczas data uregulowania należności wyznaczyłaby moment powstania przychodu do celów podatkowych.
www.PodatekDochodowy.pl - Przychody podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||