Gazeta Podatkowa nr 42 (1499) z dnia 24.05.2018
Moment powstania przychodu z tytułu kary umownej
Nasza firma (sp. z o.o.) obciążyła karą umowną kontrahenta, który nieterminowo wywiązał się z umownych zobowiązań. 30 kwietnia br. wystawiono notę obciążeniową, ale kontrahent nałożoną na niego karę umowną wpłacił na rachunek bankowy firmy 17 maja br. W którym miesiącu powstał przychód podatkowy z tytułu kary umownej, w dniu wystawienia noty obciążeniowej, tj. 30 kwietnia br., czy w dniu otrzymania kary umownej, tj. 17 maja 2018 r.?
Dla określenia momentu powstania przychodu podatkowego z tytułu kary umownej nie ma zastosowania art. 12 ust. 3a ustawy o pdop, który określa ogólną zasadę ustalania momentu powstania przychodu z tytułu dostawy towarów, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi. Nie ma tu również zastosowania art. 12 ust. 3c ustawy o pdop dotyczący usług rozliczanych w okresach rozliczeniowych. Niewątpliwie otrzymanie kary umownej ma związek z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie zostało wyłączone przez ustawodawcę z kategorii przychodów z działalności gospodarczej. Nie jest to jednak należność będąca konsekwencją dokonania dostawy towarów, wykonania usługi bądź zbycia prawa majątkowego. Dlatego datę powstania przychodu z tego tytułu należy ustalić na podstawie art. 12 ust. 3e ustawy o pdop. Stosownie do tego przepisu w przypadku otrzymania przychodu, do którego nie stosuje się przepisów odnoszących się do sprzedaży towarów, usług oraz zbycia prawa majątkowego za datę powstania przychodu uważa się dzień otrzymania zapłaty. Zatem na gruncie podatku dochodowego dopiero otrzymanie kary umownej skutkuje powstaniem przychodu podatkowego.
Wobec tego w opisanym stanie faktycznym sp. z o.o. ma obowiązek rozpoznać przychód z tytułu kary umownej w momencie jej faktycznego otrzymania, czyli z dniem 17 maja 2018 r. Dla ustalenia momentu powstania przychodu podatkowego z tego tytułu nie ma znaczenia data wystawienia noty obciążeniowej.
www.PodatekDochodowy.pl - Przychody podatkowe:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
|
||||||||||||
|
||||||||||||