podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 68 (1109) z dnia 25.08.2014

Pracowniczy przychód z firmowego samochodu

Samochody stanowiące składniki firmowego majątku są przez pracowników wykorzystywane nie tylko na cele stricte służbowe. Coraz częściej można spotkać się z sytuacjami, w których używane są przez nich również poza godzinami pracy. W pewnych okolicznościach może to dla nich skutkować powstaniem opodatkowanego przychodu.


Przejazdy bez przychodu

Pracowniczy przychód z firmowego samochodu

Pracowniczy przychód w związku z korzystaniem z firmowego samochodu nie powstaje w sytuacji, gdy auto to jest wykorzystywane wyłącznie do celów służbowych. Jednak ze stosowanych w wielu firmach zasad korzystania z takiego auta wynika, że jego służbowe wykorzystanie obejmuje również przejazdy samochodem firmowym z miejsca zamieszkania, które jest jednocześnie miejscem garażowania takiego pojazdu, do miejsca wykonywania pracy (i z powrotem). W takich przypadkach pojawiają się wątpliwości co do konieczności ustalania pracownikom przychodu z tego tytułu. Z wydawanych obecnie przez fiskusa interpretacji wynika jednak, że wówczas pracowniczy przychód nie powstaje.

Organy podatkowe w swoich rozstrzygnięciach przyjmują, że wyznaczenie miejsca garażowania firmowego auta w miejscu zamieszkania pracownika w celu zapewnienia jego bezpieczeństwa i jednocześnie stałej gotowości pracownika do jego użytkowania, o ile charakter pracy na danym stanowisku wymaga dyspozycyjności pracownika, nie skutkuje powstaniem przychodu ze stosunku pracy. Warunkiem jest tu oczywiście wykorzystywanie go w celach służbowych. Jednocześnie dla potwierdzenia takiej argumentacji fiskus powołuje się na art. 124 § 2 Kodeksu pracy. Z przepisu tego wynika, że pracownik odpowiada w pełnej wysokości za szkodę w mieniu powierzonym mu z obowiązkiem zwrotu albo do wyliczenia się, innym niż wymienione w § 1 (tj. innym niż pieniądze, papiery wartościowe lub kosztowności, narzędzia i instrumenty lub podobne przedmioty, a także środki ochrony indywidualnej oraz odzież i obuwie robocze).

Wobec powyższego, gdy umowa o pracę oraz wewnętrzne przepisy obowiązujące u danego pracodawcy zawierają uregulowania w zakresie prawa oraz reguł używania przez pracownika firmowego samochodu do celów służbowych, w tym m.in. w zakresie parkowania w miejscu zamieszkania pracownika - według organów podatkowych przejazdów z domu do miejsca wykonywania pracy i z powrotem nie można uznać za nieodpłatne świadczenia stanowiące pracowniczy przychód. W opinii fiskusa przejazdy te są na potrzeby podatku dochodowego (niezależnie od rozstrzygnięć dokonywanych dla celów VAT) realizacją celu służbowego, jakim jest dbałość o powierzone mienie pracodawcy (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 21 stycznia 2014 r., nr ILPB2/415-1023/13-2/AJ).


Ustalenie przychodu

Gdy pracownik wykorzystuje samochód służbowy udostępniony mu nieodpłatnie przez pracodawcę do celów prywatnych, np. podczas urlopu, wówczas powstaje u niego przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Wartość pieniężną tego nieodpłatnego świadczenia pracodawca, jako płatnik, powinien doliczyć do pozostałych przychodów uzyskanych w danym miesiącu ze stosunku pracy przez tego pracownika i od ich sumy pobrać oraz odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy.

Fiskus przyjmuje, że w przypadku nieodpłatnego udostępnienia pracownikowi do celów prywatnych samochodu stanowiącego własność pracodawcy:

  • który w ramach prowadzonej działalności nie świadczy usług najmu samochodów, wartość pieniężną świadczenia ustala się na podstawie cen rynkowych stosowanych przez firmy zajmujące się wynajmem samochodów (art. 11 ust. 2a pkt 4 ustawy o pdof),
     
  • który w ramach prowadzonej działalności gospodarczej świadczy usługi najmu samochodów, wartość pieniężną świadczenia ustala się według cen stosowanych wobec innych odbiorców (art. 11 ust. 2a pkt 1 ustawy o pdof).

Natomiast gdy samochód oddany do dyspozycji pracownika jest użytkowany przez pracodawcę na podstawie umowy leasingu, wartość pieniężną świadczenia ustala się według ceny zakupu usługi leasingowej przez pracodawcę, czyli w oparciu o kwotę raty leasingowej (art. 11 ust. 2a pkt 2 ustawy o pdof). Prawidłowość takiej kalkulacji wartości świadczenia potwierdzają organy podatkowe (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 31 grudnia 2013 r., nr ILPB1/415-1115/13-2/AG).

Ustalając wartość nieodpłatnego świadczenia należy wziąć pod uwagę także dodatkowe koszty, które pracodawca ponosi w związku z eksploatacją samochodu służbowego do celów prywatnych pracownika (np. koszt paliwa zakupionego przez pracodawcę) uwzględniając przy tym ceny rynkowe (art. 11 ust. 2 ustawy o pdof).


Szansa na jednoznaczne uregulowania

Jak widać ustalanie sposobu wyliczania przychodu z tytułu udostępnienia pracownikom służbowych aut na cele prywatne, wobec braku jednoznacznych uregulowań w tym zakresie w ustawie o pdof, jest kłopotliwe.

Dostrzegając rangę zagadnienia, Ministerstwo Gospodarki w projekcie ustawy o ułatwianiu warunków wykonywania działalności gospodarczej, nazywanej czwartą ustawą deregulacyjną, postanowiło zagadnienia te uregulować. Projekt ten (druk sejmowy nr 2606), który po pierwszym czytaniu w Sejmie trafił do prac komisyjnych, przewiduje wprowadzenie rozliczania tych świadczeń kwotowym ryczałtem uzależnionym od pojemności silnika pojazdu. Wartość pieniężna nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych wynosiłaby 250 zł dla samochodów o pojemności silnika do 1.600 cm3, natomiast dla aut o pojemności większej - 400 zł miesięcznie. W przypadku wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych przez część miesiąca, wartość świadczenia byłaby ustalana za każdy dzień takiego użytkowania - w wysokości 1/30 wskazanych kwot. Ma to wynikać z ust. 2a i 2b, które będą dodane do art. 12 ustawy o pdof.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.)

www.PodatekDochodowy.pl - Przychody podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.