podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 32 (1386) z dnia 20.04.2017

Błąd w cenie towaru a moment korekty przychodu

Firma w dniu 16 marca br. wystawiła fakturę z tytułu sprzedaży towaru. W dniu 17 marca br. towar wydano i przyjęto za niego zapłatę. W pierwotnej fakturze błędnie wpisano cenę towaru (za niską). W związku z tym 12 kwietnia br. wystawiono fakturę korygującą. W którym momencie należy dokonać korekty przychodu ze sprzedaży towaru?

Błąd w cenie towaru a moment korekty przychodu
rys. Błąd w cenie towaru a moment korekty przychodu

Moment korygowania przychodów zależy od przyczyny dokonanej korekty. Stosownie do art. 14 ust. 1m ustawy o pdof oraz art. 12 ust. 3j ustawy o pdop, jeśli faktura pierwotna dokumentująca sprzedaż zawiera błąd rachunkowy lub inną oczywistą omyłkę, a faktura korygująca została wystawiona w wyniku tego błędu lub omyłki, wówczas korekty dokonuje się poprzez zmniejszenie lub zwiększenie przychodów wstecznie w dacie uzyskania przychodu wynikającego z pierwotnej faktury.

W ustawie o pdof, jak i ustawie o pdop nie zawarto jednak definicji błędu rachunkowego i oczywistej omyłki. Według organów podatkowych za "błąd rachunkowy" należy uznać sytuację, gdy przychód został niewłaściwie ujęty ze względu na błąd w toku wykonywania obliczeń. Dotyczy to m.in. okoliczności, gdy wystawca w pierwotnej fakturze błędnie podał cenę lub wartość towarów. Z kolei za "inną oczywistą omyłkę" uznaje się inny oczywisty błąd, który nie jest błędem rachunkowym. Omyłka wiąże się z błędem polegającym na nieprawidłowym wystawieniu albo nieprawidłowym ujęciu dowodu księgowego. Okoliczność ta musi mieć charakter pierwotny i musi być oczywista (por. interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 13 października 2016 r., nr 1061-IPTPB3.4511.716.2016.1.MK).

W omawianej sprawie faktura korygująca została wystawiona w wyniku błędu w cenie towaru. W związku z tym korekta polegająca na zwiększeniu przychodu powinna być dokonana wstecznie, w dacie wystąpienia przychodu należnego, wynikającego z faktury pierwotnej.

Stąd Czytelnik powinien skorygować przychody marca 2017 r.

Przykład

Firma w dniu 16 marca br. wystawiła fakturę z tytułu sprzedaży towaru. 17 marca br. towar wydano klientowi i przyjęto za niego zapłatę. W dniu 12 kwietnia br. wystawiono do faktury pierwotnej fakturę korygującą, ponieważ w fakturze pierwotnej błędnie wpisano cenę towaru - za niską. W związku z tym firma dokona zwiększenia przychodu w dacie uzyskania przychodu wynikającego z pierwotnej faktury, czyli 16 marca 2017 r.

www.PodatekDochodowy.pl - Przychody podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60