podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 32 (931) z dnia 10.11.2016

Data faktury a przychód podatkowy (pytanie z forum internetowego - www.forum.gofin.pl)

Sprzedaż została dokonana 30.09.2016 r., natomiast faktura została wystawiona 7.10.2016 r. Czy tę fakturę mogę zaliczyć do przychodu października zamiast września (jest to faktura za dostawę i montaż konstrukcji stalowej) (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl 1043727)?

Skoro w przedmiotowej sprawie dostawa i montaż konstrukcji stalowej miały miejsce we wrześniu br., to przychód z tytułu tej sprzedaży powstał we wrześniu (zakładamy, że uregulowanie należności przez kontrahenta nastąpiło nie wcześniej niż dokonano dostawy/montażu ww. konstrukcji). Późniejsza data wystawienia faktury dokumentującej tę sprzedaż nie ma wpływu na moment powstania przychodu podatkowego.

paragraf art. 12 ust. 3austawy o PDOP zapisano, że za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się (z wyjątkami, które tu pomijamy) dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
  • wystawienia faktury albo
     
  • uregulowania należności.

Ta z czynności, która wystąpi jako pierwsza, wyznaczy moment powstania przychodu podatkowego z tytułu dostawy towaru (wykonania usługi).

Podobnie uznał np. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 6 lipca 2016 r., nr ILPB3/4510-1-203/16-4/AO, w której czytamy:

"(...) pierwszeństwo w kształtowaniu daty powstania przychodu ma dzień dokonania czynności - wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego, wykonania usługi lub jej częściowego wykonania, przy czym dzień wystawienia faktury lub uregulowania należności jest ostatecznym terminem, który stanowi o dacie powstania przychodu. Ponadto dodać należy, że jeśli zaistniałe wyżej zdarzenia wystąpią po dniu wystawienia faktury, czy po dniu dokonania zapłaty należności, o momencie powstania przychodu decydują te dni, a nie fakt zaistnienia konkretnego zdarzenia. (...)"

W pytaniu wprawdzie nie określono, w którym momencie nastąpiło uregulowanie należności przez kontrahenta, można jednak wnioskować, że nastąpiło to już po dostawie i montażu konstrukcji stalowej. Zatem pierwszą czynnością, jaka nastąpiła, była dostawa i montaż omawianej konstrukcji (dopiero w miesiącu następnym wystawiono fakturę dokumentującą tę sprzedaż). W związku z tym, przychód z tytułu przedmiotowej sprzedaży powstał we wrześniu br. Późniejsza data wystawienia faktury dokumentującej tę sprzedaż pozostaje bez wpływu na moment powstania przychodu podatkowego z tytułu tej sprzedaży.

Również dla celów bilansowych przychód z tytułu omawianej sprzedaży powstał w miesiącu, w którym sprzedaż ta miała miejsce, tj. we wrześniu br.

Faktura dokumentująca tę sprzedaż (wystawiona w październiku br. jeszcze przed zamknięciem ksiąg za wrzesień) może zostać ujęta w księgach rachunkowych września br. np. zapisem (zakładając, że sprzedaż ta dla celów VAT nie jest objęta mechanizmem odwrotnego obciążenia):

   a) wartość brutto faktury:
      - Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami";
   b) kwota VAT należnego:
      - Ma konto 22-2 "Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego";
   c) wartość netto faktury:
      - Ma konto 70-0 "Sprzedaż produktów" lub konto 73-0 "Sprzedaż towarów".

Natomiast uregulowanie należności przez kontrahenta może zostać zaksięgowane w księgach miesiąca, w którym to nastąpi, np.:

      - Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",
      - Ma konto 20.

www.PodatekDochodowy.pl - Przychody podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60