podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 8 (416) z dnia 20.04.2016

Data wydania towaru - moment powstania przychodu

Zamawiamy u kontrahenta w Polsce towar, który następnie sprzedajemy do Niemiec. Towar jest przewożony bezpośrednio z magazynu kontrahenta z Polski do Niemiec transportem kontrahenta. Kontrahent wystawia nam fakturę, a my po doliczeniu marży wystawiamy fakturę firmie z Niemiec. Dnia 7 marca kontrahent wystawił nam fakturę. My też 7 marca wystawiliśmy fakturę odbiorcy niemieckiemu. Towar wyjechał z magazynu kontrahenta 2 marca, dostawa na rzecz kontrahenta niemieckiego miała miejsce 8 marca. W jakiej dacie powstał u nas przychód ze sprzedaży?

Ustalając wzajemne prawa i obowiązki w ramach umowy sprzedaży, strony mogą też określić sposób odbioru towaru, co może mieć wpływ u sprzedawcy na datę powstania przychodu. Szczegóły w dalszej części odpowiedzi.

Ogólne zasady powstania przychodu wynikają z art. 14 ust. 1c updof i art. 12 ust. 3a updop. Oba te przepisy stanowią, że za datę powstania przychodu uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień wystawienia faktury albo uregulowania należności. Z przepisów tych wynika, że datą powstania przychodu będzie wystąpienie jednego z trzech zdarzeń wymienionych w tych przepisach. Jeżeli najpierw będzie miało miejsce wydanie towarów, a później zostanie wystawiona faktura lub nastąpi płatność, to przychód powstanie w dacie wydania towaru. Jeżeli przed wydaniem towaru, sprzedawca wystawi fakturę lub nabywca zapłaci za towar (z wyjątkiem zaliczek), to przychód rozpoznamy w dacie wystawienia faktury lub dacie uregulowania należności. Oznacza to, że przychód powstanie w dacie wystąpienia jednego z wymienionych trzech zdarzeń w zależności od tego, które z nich wystąpi jako pierwsze.

W ramach umowy sprzedaży, strony często ustalają jej warunki, w tym także co do przewozu, czy odbioru sprzedawanego towaru. Wówczas na podstawie wzajemnych praw i obowiązków bez problemu można ustalić datę wydania towaru, która jak wskazano często decyduje o momencie powstania przychodu w podatku dochodowym.

Jeżeli nie uzgodniono wcześniej szczegółowo warunków dostarczenia sprzedawanego towaru, to w grę wchodzić będą ogólnie obowiązujące uregulowania prawa cywilnego. Jak stanowi art. 454 § 1 zdanie pierwsze Kodeksu cywilnego, jeżeli miejsce spełnienia świadczenia nie jest oznaczone ani nie wynika z właściwości zobowiązania, świadczenie powinno być spełnione w miejscu, gdzie w chwili powstania zobowiązania dłużnik miał zamieszkanie lub siedzibę. Oznacza to, że w razie braku wzajemnych ustaleń stron, to nabywca towaru w ramach instytucji tzw. długu odbiorczego powinien odebrać nabywany towar od sprzedawcy. Natomiast jeżeli, jak stanowi art. 544 § 1 K.c., rzecz sprzedana ma być przesłana przez sprzedawcę do miejsca, które nie jest miejscem spełnienia świadczenia, poczytuje się w razie wątpliwości, że wydanie zostało dokonane z chwilą, gdy w celu dostarczenia rzeczy na miejsce przeznaczenia sprzedawca powierzył ją przewoźnikowi trudniącemu się przewozem rzeczy tego rodzaju. W związku z tym, gdy towar jest powierzany takiemu przewoźnikowi, to datą wydania towaru będzie data przekazania towaru temu podmiotowi.

Jednak zagadnienie przedstawione przez Czytelnika ma bardziej złożony charakter. W zaprezentowanym stanie faktycznym mamy trzy podmioty, z których pierwsze dwa sprzedają sobie towar, przy czym podmiot polski dokonujący sprzedaży firmie Czytelnika dostarcza towar bezpośrednio finalnemu nabywcy mającemu siedzibę w Niemczech. Gdyby przyjąć, że obowiązkiem przedsiębiorstwa Czytelnika jest dostarczenie towaru nabywcy niemieckiemu i w tym zakresie nie poczyniono żadnych innych ustaleń i przy założeniu, że kontrahenta Czytelnika można by uznać także za trudniącego się przewozem rzeczy danego rodzaju, to datą powstania przychodu byłby 2 marca. Natomiast, jeśli kontrahent ten takiego statusu nie posiada, to datą powstania przychodu będzie dzień wystawienia faktury, tj. 7 marca, gdyż w rozpatrywanym przypadku wystawienie faktury miało miejsce przed wydaniem towaru (tj. przed 8 marca 2016 r.).

www.PodatekDochodowy.pl - Przychody podatkowe:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

wrzesień 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.