podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 2 (386) z dnia 20.01.2015

Eksploatacja służbowego samochodu osobowego

Przedsiębiorca (podatnik PIT) posiada dwa samochody: stary - używany wyłącznie do celów prywatnych oraz nowy, służący do celów służbowych. Oba samochody znajdują się w ewidencji środków trwałych, przy czym stary został już zamortyzowany, a nowy jest obecnie amortyzowany. W działalności rozliczane są tylko koszty używania nowego samochodu, natomiast faktury kosztowe dotyczące starego auta są przechowywane dla udokumentowania kosztów związanych z jego używaniem do celów prywatnych. Czy w związku z tym konieczne jest prowadzenie kilometrówki dla nowego samochodu, skoro jest on wykorzystywany wyłącznie do działalności?

Zaliczenie do kosztów podatkowych wydatków związanych z używaniem samochodu osobowego będącego środkiem trwałym dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika nie wymaga prowadzenia ewidencji przebiegu tego pojazdu.

Jak wynika z art. 22a updof, amortyzacji podlegają m.in. środki transportu (w tym samochody osobowe), o ile:

  • stanowią przedmiot własności lub współwłasności podatnika,
     
  • zostały nabyte lub wytworzone we własnym zakresie,
     
  • są kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania,
     
  • przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok,
     
  • są wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub leasingu.

Jeżeli przedsiębiorca, będący osobą fizyczną, podejmie decyzję o wprowadzeniu pojazdu, który spełnia wymienione kryteria, do ewidencji środków trwałych, wówczas auto to - dla celów podatkowych - oddziela się niejako od majątku osobistego.

Jednocześnie zaliczenie pojazdu do składników majątku trwałego pozwala ująć w rachunku podatkowym wydatki związane z jego używaniem na potrzeby działalności, takie jak np. na zakup paliwa, wymianę oleju, przeglądy techniczne - bez względu na wysokość tych wydatków oraz wartość początkową auta.

Jedynie wydatki poniesione na wykupienie polisy AC samochodu osobowego podlegają pewnym ograniczeniom. Jak bowiem stanowi art. 23 ust. 1 pkt 47 updof, za koszty uzyskania przychodów nie uważa się składek na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej pozostaje, przeliczona na złote, równowartość 20.000 euro w wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia. Do przeliczenia tej kwoty ma zastosowanie kurs sprzedaży walut obcych ogłaszany przez NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.

Należy także zaznaczyć, że możliwość ujęcia w rachunku podatkowym strat powstałych w wyniku utraty lub likwidacji oraz kosztów napraw powypadkowych samochodów (zarówno osobowych, jak i ciężarowych) uzależniona jest od objęcia pojazdu ubezpieczeniem dobrowolnym (art. 23 ust. 1 pkt 48 updof).

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie przewidują obowiązku prowadzenia ewidencji przebiegu (tzw. "kilometrówki") dla pojazdu zaliczonego do środków trwałych ani nie wprowadzają procedur, które należałoby dopełnić, aby potwierdzić fakt wykorzystywania tego pojazdu do celów służbowych.

W myśl art. 23 ust. 1 pkt 46 updof, za koszty uzyskania przychodów nie uważa się poniesionych wydatków z tytułu używania niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika. Wydatki te nie są kosztem w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra. W celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Treść powołanego przepisu jednoznacznie wskazuje, że w ramach "kilometrówki" koszty związane z eksploatacją samochodu rozliczają jedynie ci podatnicy, którzy nie wprowadzili auta do ewidencji środków trwałych.

Na marginesie trzeba zauważyć, że "stary" samochód, który obecnie jest używany wyłącznie do celów prywatnych, powinien zostać formalnie wycofany z działalności gospodarczej, gdyż status środka trwałego przysługuje jedynie składnikom majątku używanym na potrzeby działalności gospodarczej. Czynność ta polega na wykreśleniu samochodu z ewidencji środków trwałych (z podaniem daty oraz przyczyny wycofania) i nie rodzi negatywnych skutków podatkowych, tzn. podatnik nie rozpoznaje przychodu z tego tytułu i nie jest zobowiązany do korygowania dokonanych od tego środka trwałego odpisów amortyzacyjnych.

www.PodatekDochodowy.pl - Samochód w firmie:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.AutowFirmie.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.