podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 6 (1463) z dnia 18.01.2018

Rozliczanie kosztów używania w firmie wynajętego samochodu osobowego

W styczniu 2018 r. na cele prowadzonej działalności gospodarczej na okres kilku dni wynająłem samochód osobowy. W trakcie wynajmu tego samochodu poniosłem wydatki na czynsz najmu, zakup paliwa, opłaty za autostrady i miejsca parkingowe. Czy mam prawo rozliczyć je w kosztach podatkowych?

Czynsz najmu, jak i pozostałe koszty związane z wynajętym samochodem osobowym używanym w działalności gospodarczej podlegają rozliczeniu w kosztach podatkowych, ale na odmiennych zasadach.


Ewidencja przebiegu pojazdu dostępna jest w serwisie  www.druki.gofin.pl.


Nakłady ponoszone w związku z wykorzystywaniem w działalności gospodarczej wynajętego samochodu osobowego spełniają ogólne warunki zaliczenia ich do kosztów uzyskania przychodów. Jednak w zakresie ich rozliczenia w kosztach podatkowych konieczne jest uwzględnienie uregulowań wynikających z art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof. Na mocy tego przepisu ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów wydatki z tytułu używania na cele działalności gospodarczej samochodu osobowego niewprowadzonego do ewidencji środków trwałych, w części przekraczającej kwotę wynikającą z tzw. kilometrówki, tj. pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu. Dla ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik musi prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. W przypadku nieprowadzenia takiej ewidencji wydatki podlegają w całości wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów.

Przyjmuje się, że wydatki poniesione z tytułu używania wynajmowanego samochodu osobowego, które podlegają rozliczeniu w ramach tzw. kilometrówki, obejmują m.in.: zakup paliwa, części zamiennych, bieżące naprawy i konserwacje, opłaty za przejazdy autostradami oraz opłaty parkingowe. Do kosztów tych nie zalicza się natomiast opłat (czynszu) za wynajęcie samochodu osobowego. Są one bowiem związane z uzyskaniem tytułu prawnego umożliwiającego używanie takiego samochodu. Tak uznał Minister Finansów w interpretacji ogólnej z dnia 8 listopada 2013 r., nr DD2/033/55/MWJ/13/RD-111005. Stąd czynsz najmu może być rozliczony bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów w pełnej poniesionej wysokości.

Zatem wydatki na zakup paliwa, opłaty za autostrady i miejsca parkingowe poniesione w związku z użytkowaniem w działalności gospodarczej wynajętego samochodu osobowego Czytelnik może uznać za koszty podatkowe do wysokości limitu tzw. kilometrówki. W tym celu musi prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. Natomiast czynsz najmu będzie u niego kosztem w pełnej poniesionej wysokości.

Przykład

W styczniu 2018 r. podatnik wynajął samochód osobowy o pojemności skokowej silnika 1.600 cm3. Załóżmy, że w miesiącu tym poniósł wydatek na opłacenie czynszu najmu w wysokości 1.000 zł, a ponadto wydatki związane z używaniem tego pojazdu, które wyniosły 2.120 zł (w tym koszty paliwa - 1.320 zł, opłaty za autostrady - 700 zł, opłaty za miejsca parkingowe - 100 zł).

Z prowadzonej przez podatnika ewidencji przebiegu pojazdu wynika, że faktyczna liczba przejechanych tym autem kilometrów wyniosła w styczniu 2018 r. 2.500 km. Zatem limit kilometrówki wyniósł 2.089,50 zł, tj. 2.500 km × 0,8358 zł.

W związku z tym, że wydatki związane z używaniem wynajętego samochodu przekroczyły wskazany limit, do kosztów podatkowych można zaliczyć wydatki związane z używaniem wynajętego samochodu w wysokości 2.089,50 zł. Natomiast czynsz najmu w kwocie 1.000 zł podatnik w całości rozliczy w kosztach uzyskania przychodów.

www.PodatekDochodowy.pl - Samochód w firmie:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.AutowFirmie.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Indeks Księgowań - Księgowanie od A do Z
GOFIN NEWS - mobilna aplikacja dla Księgowych!
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

czerwiec 2018
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia personalizowanych reklam.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania behawioralnego reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o.

Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam jest partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. (SDO). Odbiorcą informacji z plików cookies są Netsprint S.A., Google LLC oraz spółki zlecające SDO realizację kampanii reklamowej, a także podmioty badające i zliczające tę kampanię. Dane te mogą ponadto zostać udostępnione na rzecz partnerów handlowych SDO.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora w serwisie internetowym.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań, partner Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Stroer Digital Operations sp. z o.o. musi mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.