podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Przegląd Podatku Dochodowego nr 15 (375) z dnia 1.08.2014

Rozliczenie kosztów używania samochodu osobowego w podróży służbowej pracownika

Wydawać by się mogło, że wysokość kosztów uzyskania przychodów z tytułu wykorzystywania przez pracownika samochodu osobowego w podróży służbowej jest niezależna od tego czy podróż jest odbywana prywatnym samochodem pracownika, samochodem stanowiącym składnik majątku firmy (pracodawcy), czy też samochodem, którym dysponuje firma na podstawie umowy najmu. Okazuje się jednak, że tak nie jest.


Samochód pracownika

Stosownie do § 3 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej (Dz. U. poz. 167), środek transportu właściwy do odbycia podróży krajowej lub podróży zagranicznej, a także jego rodzaj i klasę, określa pracodawca. Na wniosek pracownika pracodawca może wyrazić zgodę na przejazd w podróży krajowej lub podróży zagranicznej m.in. samochodem osobowym niebędącym własnością pracodawcy.

W takim przypadku pracownikowi przysługuje zwrot kosztów przejazdu w wysokości stanowiącej iloczyn przejechanych kilometrów i stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu, ustalonej przez pracodawcę. Stawka za jeden kilometr przebiegu nie może być jednak wyższa niż określona w rozporządzeniu Ministra Infrastruktury z dnia 25 marca 2002 r. w sprawie warunków ustalania oraz sposobu dokonywania zwrotu kosztów używania do celów służbowych samochodów osobowych, motocykli i motorowerów niebędących własnością pracodawcy (Dz. U. nr 27, poz. 271 ze zm.).

Jak wynika z przepisów tego rozporządzenia, wspomniana stawka dla samochodu osobowego o pojemności skokowej silnika:

  • do 900 cm3 wynosi 0,5214 zł,
     
  • powyżej 900 cm3 wynosi 0,8358 zł.

Wyliczone w podany sposób kwoty, wypłacone pracownikowi stanowią koszty uzyskania przychodów (art. 23 ust. 1 pkt 36 lit. a updof i art. 16 ust. 1 pkt 30 lit. a updop).

Przy czym liczbę przejechanych kilometrów, stawkę za 1 km przebiegu oraz kwotę wynikającą z przemnożenia liczby faktycznie przejechanych kilometrów przez stawkę za jeden kilometr, pracownik powinien wykazać w ewidencji przebiegu pojazdu.

Druk ewidencji przebiegu pojazdu
dostępny jest na naszej stronie internetowej:
www.druki.gofin.pl
w zakładce Podatki dochodowe


W razie wypłacenia pracownikowi należności z tytułu używania w podróży służbowej jego prywatnego samochodu osobowego w kwocie wyższej od limitu ustalonego w ewidencji przebiegu pojazdu, nadwyżka poniesionego wydatku nie będzie stanowiła u pracodawcy kosztu uzyskania przychodu. Natomiast brak tej ewidencji spowoduje, że wydatki o których mowa, w ogóle nie będą stanowiły kosztów podatkowych.

Należy zauważyć, że w tym przypadku kosztów z tytułu używania samochodu nie ustala się na podstawie poniesionych wydatków udokumentowanych fakturami, rachunkami, lecz są to koszty określone w sposób ryczałtowy. Wysokość poniesionych przez pracownika wydatków np. na paliwo nie ma więc znaczenia. W ramach kilometrówki, jako wydatki z tytułu używania samochodu, należy również rozliczać opłaty parkingowe i za autostrady. Tak wynika z odpowiedzi udzielonej naszemu Wydawnictwu 26 lutego 2013 r. przez Ministerstwo Finansów. Pisaliśmy o tym w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 6 z 2013 r., w artykule pt. "Opłaty za autostrady i parkingi w podróży służbowej - resort finansów podtrzymuje niekorzystne rozstrzygnięcie".

Przykład

Pracownik odbył krajową podróż służbową prywatnym samochodem osobowym o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3. Do rozliczenia kosztów tej podróży przedłożył m.in. ewidencję przebiegu pojazdu, z której wynika, że w podróży przejechał 1.500 km.

Pracodawca wypłacił pracownikowi należne mu diety, zwrócił koszty noclegu na podstawie przedłożonego rachunku, a także zwrócił koszty używania prywatnego samochodu do celów służbowych w wysokości 1.253,70 zł (1.500 km x 0,8358 zł). Wszystkie wymienione wydatki pracodawca zaliczył do kosztów uzyskania przychodów.


Samochód zaliczony do środków trwałych

Inaczej należy rozliczyć w kosztach podatkowych wydatki z tytułu używania w podróży służbowej firmowego samochodu osobowego, zaliczonego do środków trwałych.

Tutaj kosztem podatkowym są poniesione wydatki. Jeżeli pracownik odbył podróż służbową takim samochodem, to wydatki na zakup paliwa, opłaty parkingowe, opłaty za autostrady, są kosztem podatkowym na zasadach ogólnych wynikających z art. 22 ust. 1 updof i art. 15 ust. 1 updop.

Przykład

Pracownik odbył krajową podróż służbową samochodem osobowym zaliczonym do środków trwałych firmy (pracodawcy). Z tego tytułu firma poniosła koszty diet wypłaconych pracownikowi, koszty noclegu pracownika, wydatki na zakup paliwa do tego samochodu, opłaty parkingowe oraz za autostrady. Wszystkie wymienione wydatki w wysokości faktycznie poniesionej firma zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów.


Samochód wynajęty przez firmę

Jeszcze inaczej rozlicza się koszty podróży służbowej odbytej przez pracownika samochodem osobowym, który firma wynajmuje na potrzeby prowadzonej działalności.

Na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 46 updof i art. 16 ust. 1 pkt 51 updop, wydatki z tytułu używania na potrzeby działalności samochodów osobowych:

  • niewprowadzonych do ewidencji środków trwałych - w przypadku podatników PIT,
     
  • niestanowiących składników majątku przedsiębiorców - w przypadku podatników CIT,

są kosztami uzyskania przychodów tylko do wysokości "kilometrówki". Limit ten oblicza się jako iloczyn liczby faktycznie przejechanych kilometrów, ustalonej na podstawie ewidencji przebiegu pojazdu prowadzonej odrębnie dla każdego samochodu oraz stawki za jeden kilometr przebiegu pojazdu (wymienionej wcześniej).

Stosownie do powołanych przepisów, koszty z tytułu używania takich samochodów rozlicza się na podstawie faktycznie poniesionych wydatków, lecz jeżeli przekraczają one kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu przez stawkę za 1 km przebiegu, to nadwyżka, na podstawie powołanych przepisów, jest wyłączona z kosztów podatkowych.

Przykład

Pracownik odbył krajową podróż służbową samochodem osobowym o pojemności skokowej silnika powyżej 900 cm3 wynajętym w tym celu od innej firmy. Do rozliczenia kosztów tej podróży pracownik załączył ewidencję przebiegu pojazdu, z której wynika, że w podróży przejechał 1.500 km. Kwota wynikająca z przemnożenia liczby przejechanych kilometrów przez stawkę za 1 km przebiegu pojazdu wyniosła 1.253,70 zł (1.500 km x 0,8358 zł). Natomiast faktyczne wydatki poniesione przez firmę z tytułu odbycia tym samochodem podróży przez pracownika wyniosły 982 zł. Do kosztów uzyskania przychodów firma zaliczyła wartość wypłaconych diet, wartość zwróconych kosztów noclegu oraz kwotę 982 zł, na którą złożyły się wydatki na zakup paliwa zużytego w podróży, opłaty parkingowe oraz opłaty za autostrady. Gdyby wydatki z tytułu używania w podróży wynajętego samochodu były wyższe od wyznaczonego limitu (1.253,70 zł), do kosztów podatkowych firma mogłaby zaliczyć tylko kwotę 1.253,70 zł. Do tego limitu nie wchodzą opłaty za najem tego samochodu. W związku z tym firma wartość czynszu najmu rozliczyła osobno i w całości zaliczyła do kosztów podatkowych.

www.PodatekDochodowy.pl - Samochód w firmie:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.AutowFirmie.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.