podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 41 (1395) z dnia 22.05.2017

Obciążenie firmowych kosztów AC samochodu osobowego

Firma wykorzystuje w prowadzonej działalności gospodarczej samochód osobowy. Wykupiła dla tego auta polisę ubezpieczenia autocasco. Wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia wyniosła 188.000 zł, a roczna składka ubezpieczeniowa to 6.000 zł. Czy firmowe koszty podatkowe można obciążyć całą jej wartością? (pytanie z dyskusji na www.forum.gofin.pl nr 1090433)

NIE. W omawianej sytuacji tylko część opłaconej przez firmę składki ubezpieczenia AC będzie kosztem uzyskania przychodów w prowadzonej przez nią działalności.

Wydatki ponoszone na ubezpieczenie AC samochodu osobowego wykorzystywanego w działalności gospodarczej nie zawsze są kosztem w pełnej poniesionej wysokości. Ustawodawca ograniczył kwotę stanowiącą koszt podatkowy do wysokości nieprzekraczającej części składki ubezpieczeniowej ustalonej w takiej proporcji, w jakiej pozostaje równowartość 20.000 euro (przeliczana u osób fizycznych po kursie sprzedaży, a u prawnych po kursie średnim NBP z dnia zawarcia umowy) w wartości samochodu przyjętej do celów ubezpieczenia, tj. wartości pojazdu określonej w polisie. Tak wynika z art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 ze zm.) i odpowiednio w art. 16 ust. 1 pkt 49 ustawy o pdop (Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 ze zm.).

Wartość samochodu, o którym mowa w pytaniu, przyjęta dla celów ubezpieczenia znacznie przekracza kwotę 20.000 euro. To powoduje, że firmowe koszty podatkowe uczestnicy forum mogą obciążyć tylko częścią jej wartości wyliczoną na podstawie przepisów właściwej ustawy o podatku dochodowym.

Przykład

Podatnik prowadzący działalność gospodarczą w kwietniu 2017 r. wykupił na rok ubezpieczenie AC dla samochodu osobowego będącego środkiem trwałym w jego firmie. Przyjęta dla celów ubezpieczenia wartość samochodu wynosiła 188.000 zł, a wysokość rocznej składki - 6.000 zł.

Załóżmy, że w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia AC równowartość 20.000 euro wynosiła 85.506 zł. W związku z tym uwzględniając ustawowe ograniczenie obciążania kosztów podatkowych tą kategorią wydatków podatnik do kosztów uzyskania przychodów w kwietniu 2017 r. miał prawo zaliczyć jedynie kwotę 2.728,91 zł, tj. (6.000 zł × 85.506 zł) : 188.000 zł.

www.PodatekDochodowy.pl - Samochód w firmie:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.AutowFirmie.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Prenumerata 2018 r. - www.sklep.gofin.pl
PRZEWODNIKI on-line Księgowego i Kadrowego
Pomocniki Księgowego

Terminarz

listopad 2017
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
27
28
29
ASYSTENT GOFIN - Darmowa aplikacja dla Księgowych
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
gofin
sgk
czasopisma
forum
sklep
gazeta podatkowa
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60