Sprzedaż samochodu wykorzystywanego w firmie

Do celów działalności gospodarczej wykorzystuję prywatny samochód. Wydatki na jego eksploatację rozliczam w firmowych kosztach podatkowych w ramach tzw. kilometrówki. Czy jego sprzedaż spowoduje u mnie powstanie przychodu z działalności gospodarczej, który będę musiał opodatkować?

Wykorzystywanie w prowadzeniu działalności gospodarczej prywatnych samochodów osobowych jest bardzo popularne. W okresie, w którym służą one celom firmowym, wydatki dotyczące ich używania rozlicza się w kosztach podatkowych z uwzględnieniem limitu tzw. kilometrówki (art. 23 ust. 1 pkt 46 ustawy o pdof). Ten sposób wykorzystania prywatnego auta nie powoduje jednak uznania go za składnik firmowego majątku. Gdy zatem dochodzi do jego sprzedaży, to przychód uzyskany z tego tytułu zaliczyć należy do źródła przychodów, jakim jest odpłatne zbycie rzeczy (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. d) ustawy o pdof), a nie działalność gospodarcza.

Przychód ten powstaje jednak tylko wówczas, gdy sprzedaż samochodu ma miejsce przed upływem pół roku, licząc od końca miesiąca, w którym został on przez podatnika nabyty, a jego wysokość wyznacza cena określona w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia (art. 19 ust. 1 ustawy o pdof). Na koszty te składają się wydatki związane ze sprzedażą samochodu, np. opłaty komisowe, koszty ogłoszeń prasowych.

Natomiast podstawę opodatkowania w tym przypadku określa nie przychód, a dochód z takiej transakcji. Stanowi go różnica pomiędzy przychodem ze sprzedaży samochodu a kosztem jego nabycia, zmniejszona o nakłady dokonane w czasie posiadania pojazdu (art. 24 ust. 6 ustawy o pdof). Kosztem nabycia jest tu kwota wynikająca z faktury lub umowy zakupu samochodu oraz koszty związane z jego zakupem (np. PCC zapłacony przy zakupie). Natomiast do nakładów poniesionych w trakcie posiadania samochodu zaliczyć należy wydatki na jego remont i ulepszenie (m.in. remont lub wymiana silnika, wartość prac blacharskich i lakierniczych, montaż instalacji gazowej). Nie należą do nich natomiast wydatki eksploatacyjne (np. wymiana oleju, zakup paliwa, bieżące badania techniczne, ubezpieczenie AC i OC).

Uzyskanego w ten sposób dochodu nie rozlicza się w podatku dochodowym w miesiącu dokonania transakcji sprzedaży. Podlega on wykazaniu dopiero w rocznym zeznaniu, składanym w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku, w którym sprzedano samochód. W tym samym terminie trzeba uregulować z tego tytułu podatek dochodowy obliczony według skali podatkowej.