podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 29 (2112) z dnia 8.04.2024

Ujęcie usług marketingowych w kosztach firmowych

Jeżeli celem nabywania przez firmę usług marketingowych jest szeroko rozumiana promocja i reklama jej produktów, a nie reprezentacja w postaci kreowania pozytywnego wizerunku przedsiębiorcy, to wydatki ponoszone na ten cel niewątpliwie związane są z prowadzoną przez nią działalnością. Wykazują one bowiem związek przyczynowo-skutkowy z uzyskaniem, zachowaniem lub zabezpieczeniem przychodów i mogą mieć pośredni wpływ na wielkość osiągniętych przez firmę przychodów. W efekcie takie wydatki podlegają ujęciu w kosztach podatkowych, gdyż nie dotyczy ich wyłączenie z tej kategorii zapisane w art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o pdop.


O CO PYTAŁ PODATNIK?

Spółka występująca z wnioskiem o wydanie interpretacji specjalizuje się w produkcji i dystrybucji alkoholu. W celu promocji sprzedaży swoich produktów zawiera umowy o świadczenie usług merchandisingowych.

Nabywane przez spółkę usługi merchandisingowe polegają na odpowiedniej ekspozycji i dbałości o znajdujący się na terenie ekspozycji produkt spółki, a ponadto realizacji m.in. wizyt serwisowch, sporządzaniu i dostarczaniu przewidzianej w umowach dokumentacji i raportów. Dzięki nim możliwa jest kontrola asortymentu spółki wystawionego na ekspozycji, a przez to odpowiednie zarządzanie sprzedażą jej produktów. W zakres usług marketingowych świadczonych na rzecz spółki wchodzą także usługi, które obejmują dostarczanie klientom różnorodnych materiałów promocyjnych - w tym zakresie marketing jest realizowany m.in. z wykorzystaniem nowoczesnych technologii takich jak interaktywne kioski (umożliwiające interakcję z klientem z wykorzystaniem smartfonów i aplikacji mobilnych). Spółka nabywa też usługi wsparcia sprzedaży, które związane są m.in. z zarządzaniem płynnością towaru, organizacją zamkniętych eventów, warsztatów, degustacji oraz promocji na targach branżowych. Efektem nabywania tego typu usług jest zwiększenie (zarówno ilościowe, jak i wartościowe) sprzedaży produktów już znajdujących się w dystrybucji oraz promocja produktów nowo wprowadzanych przez spółkę, dzięki czemu zwiększają się jej zyski.

W zaprezentowanej sytuacji spółka miała wątpliwości, czy wydatki związane z nabyciem opisanych usług ma prawo zaliczyć do firmowych kosztów podatkowych.


ZDANIEM DYREKTORA KIS:

Dyrektor KIS w wydanej interpretacji w pierwszej kolejności wskazał, że wszystkie poniesione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie, są kosztami podatkowymi, o ile pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z osiąganymi przychodami. Zatem kosztami uzyskania przychodów są wszelkie racjonalne i gospodarczo uzasadnione wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, której celem jest osiągnięcie przychodów bądź zabezpieczenie i zachowanie źródła przychodów, z wyjątkiem wymienionych w art. 16 ust. 1 ustawy o pdop.

Następnie Dyrektor KIS stwierdził, że oceniając, czy podmiot gospodarczy może zaliczyć poniesione wydatki do kosztów uzyskania przychodów należy uwzględnić m.in. uregulowania wynikające z art. 16 ust. 1 ustawy o pdop. W przepisie tym ustawodawca wyłączył z kosztów uzyskania przychodów koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych. Jeśli zatem wyłącznym bądź dominującym celem ponoszonych kosztów jest wykreowanie pozytywnego obrazu podatnika, to koszty te mają charakter reprezentacyjny i podlegają wyłączeniu z kosztów podatkowych w oparciu o art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o pdop.

Podsumowując, Dyrektor KIS uznał, że analizując charakter przedmiotowych wydatków, należy przyjąć, iż są to racjonalne wydatki o charakterze reklamowym nakierowane na utrzymanie klientów lub pozyskanie nowych. Spełniają one zatem zarówno przesłankę poniesienia w celu zachowania źródła przychodów, jak i poniesienia w celu osiągnięcia przychodów, co powoduje, że ich wartość może obciążać koszty podatkowe spółki.

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 9 lutego 2024 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.687.2023.3.BS)

Komentarz redakcji
Reprezentacja w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o pdop w odróżnieniu od reklamy stanowi działanie w celu wykreowania oraz utrwalenia pozytywnego wizerunku podatnika wobec innych podmiotów. W podanym znaczeniu reprezentacja to przede wszystkim każde działanie skierowane do istniejących lub potencjalnych kontrahentów podatnika lub osoby trzeciej w celu stworzenia oczekiwanego wizerunku podatnika dla potrzeb ułatwienia zawarcia umowy lub stworzenia korzystnych warunków jej zawarcia.

www.PodatekDochodowy.pl - Reprezentacja i reklama:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.ReprezentacjaiReklama.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

lipiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
2
3
4
5
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.