podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 39 (1184) z dnia 14.05.2015

Zasady rozliczania straty z prywatnego najmu

Moim głównym źródłem utrzymania są dochody z pracy, oprócz tego uzyskuję przychody z prywatnego najmu lokalu mieszkalnego opodatkowane, ale według skali podatkowej. W styczniu 2015 r. po opuszczeniu lokalu przez ostatnich najemców odmalowałem go oraz dokonałem gruntownego remontu łazienki. Do tej pory nie znalazłem nowych najemców, a nawet jeśli kogoś znajdę, to najprawdopodobniej w tym roku poniosę z najmu stratę. Czy stratę tę będę mógł rozliczyć z dochodami za następne lata?

TAK. Czytelnik będzie miał taką możliwość. Z art. 9 ust. 3 ustawy o pdof wynika, że ze stratą podatkową mamy do czynienia wówczas, gdy koszty uzyskania przychodów z danego źródła przekraczają sumę tych przychodów osiągniętych w roku podatkowym. Podatnik ma prawo do rozliczenia takiej straty poprzez obniżenie dochodu uzyskanego z tego samego źródła, w najbliższych, kolejno po sobie następujących, pięciu latach podatkowych. W skali roku odliczenie to jest jednak limitowane - wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty straty. Omówione zasady rozliczania podatkowych strat nie dotyczą jednak tych poniesionych z tytułu odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o pdof, oraz strat ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego (art. 9 ust. 3a ustawy o pdof).

Jak widać ustawodawca nie wyłączył z możliwości rozliczenia z dochodami za następne lata strat ze źródła, jakim jest tzw. prywatny najem. W konsekwencji mogą one być rozliczane na opisanych wcześniej zasadach. Warto jednak podkreślić, że stratę z najmu za 2015 r. Czytelnik może rozliczyć wyłącznie z dochodami z najmu uzyskanymi w następnych latach podatkowych - nie jest możliwe rozliczenie jej z dochodami z innego źródła przychodów (np. dochodami ze stosunku pracy).

Przykład

Podatnik w ramach prywatnego najmu od kilku lat wynajmuje 3-pokojowe mieszkanie. Z dniem 31.12.2014 r. zakończyła się umowa z kolejnymi najemcami. W styczniu 2015 r. podatnik przeprowadził remont wynajmowanego mieszkania. Wydatki z tego tytułu wyniosły 23.400 zł. Miesięczne opłaty za media i czynsz, które ponosi wynajmujący, wynoszą 540 zł; lokal nie jest amortyzowany.

Załóżmy, że nową umowę najmu podatnik zawrze 1 czerwca 2015 r., a określony w niej miesięczny czynsz najmu stanowiący jego wynagrodzenie określony zostanie w wysokości 2.100 zł.

Koszty podatnika związane z najmem poniesione w 2015 r. wyniosą 29.880 zł, tj. 23.400 zł + (12 × 540 zł), natomiast przychody z najmu to 14.700 zł, tj. 7 m-cy × 2.100 zł. W tej sytuacji podatnik za 2015 r. poniesie z najmu stratę w wysokości 15.180 zł, tj. 14.700 zł - 29.880 zł. Stratę tę może rozliczyć z dochodem z najmu za następne lata na zasadach określonych w art. 9 ust. 3 ustawy o pdof.


przypadek I
- załóżmy, że podatnik w 2016 r. osiągnie dochód z najmu w wysokości 25.200 zł. Wówczas będzie mógł od niego odliczyć 50% straty poniesionej z najmu w 2015 r., tj. 7.590 zł.


przypadek II
- załóżmy, że podatnik w 2016 r. osiągnie dochód ze stosunku pracy w wysokości 82.432 zł, a z najmu w wysokości 6.300 zł. Wówczas, pomimo że 50% straty poniesionej z najmu w 2015 r. to 7.590 zł, może ją odliczyć w rozliczeniu za 2016 r. tylko od dochodu z najmu do wysokości 6.300 zł.


III przypadek
- załóżmy, że podatnik w 2016 r. osiągnie dochód ze stosunku pracy w wysokości 82.432 zł, a z najmu znowu poniesie stratę. W takim przypadku w rozliczeniu za 2016 r. nie będzie mógł rozliczyć straty z najmu za 2015 r. Na jej rozliczenie pozostaną mu lata 2017-2020.

www.PodatekDochodowy.pl - Rozliczenie podatku:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczeniaPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.