A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 34 (1041) z dnia 1.12.2019

Czy do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej potrzebny jest audyt energetyczny?

W rozliczeniu za 2019 r. zamierzamy skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej. Czy aby można było odliczyć wydatki poniesione na przedsięwzięcie termomodernizacyjne, należy mieć przeprowadzony i udokumentowany audyt energetyczny? Czy odliczeniu mogą podlegać jedynie wydatki określone w tym audycie?

Do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej nie jest wymagane przeprowadzenie audytu energetycznego. Wydatki podlegające odliczeniu w ramach tej ulgi zostały określone w stosownym rozporządzeniu (o którym mowa dalej). Wydatki podlegające odliczeniu nie zostały ograniczone do tych, które może określać przeprowadzony audyt energetyczny.

Ulga termomodernizacyjna została uregulowana w art. 26h ustawy o PDOF (obowiązującym od 1 stycznia 2019 r.). Na podstawie tego przepisu, prawo do ulgi termomodernizacyjnej przysługuje podatnikom, którzy opodatkowują swoje dochody według skali podatkowej lub podatkiem liniowym (19%), a także opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Ulga termomodernizacyjna dotyczy podatników będących właścicielami lub współwłaścicielami budynków mieszkalnych jednorodzinnych. W ramach ww. ulgi odliczeniu od podstawy obliczenia podatku podlegają wydatki poniesione w roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi, związane z przedsięwzięciem termomodernizacyjnym, pod warunkiem że zostanie ono zakończone w okresie 3 kolejnych lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Kwota odliczenia w ramach tej preferencji nie może przekroczyć 53.000 zł w odniesieniu do wszystkich realizowanych przedsięwzięć termomodernizacyjnych w poszczególnych budynkach. W ramach ww. ulgi nie można odliczyć wydatków w części, w jakiej zostały one podatnikowi w jakiejkolwiek formie zwrócone (sfinansowane), lub które w jakiejkolwiek formie pomniejszyły już zobowiązanie podatkowe podatnika.

Szeroko pisaliśmy o tym
w Biuletynie Informacyjnym nr 29 z 10.10.2019 r.
na str. 42-45

Z kolei przez audyt energetyczny należy rozumieć opracowanie określające zakres oraz parametry techniczne i ekonomiczne przedsięwzięcia termomodernizacyjnego, ze wskazaniem rozwiązania optymalnego, w szczególności z punktu widzenia kosztów realizacji tego przedsięwzięcia oraz oszczędności energii, stanowiące jednocześnie założenia do projektu budowlanego (patrz: art. 2 pkt 8 ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o wspieraniu termomodernizacji i remontów, Dz. U. z 2018 r. poz. 966 ze zm.).

Należy zaznaczyć, że wśród warunków umożliwiających skorzystanie z ulgi termomodernizacyjnej nie ma wymogu przeprowadzenia audytu energetycznego. Podobnie wyjaśniło Ministerstwo Finansów w objaśnieniach podatkowych pt. "Nowe preferencje w podatku dochodowym od osób fizycznych wspierające przedsięwzięcia termomodernizacyjne" (zamieszczonych na stronie internetowej www.gov.pl). MF wskazało w nich:

"(...) Podatnik nie jest obowiązany do przeprowadzenia audytu energetycznego, w tym przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego."

Należy dodać, że katalog wydatków objętych ulgą termomodernizacyjną został określony w rozporządzeniu Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz. U. poz. 2489). Wśród nich, w katalogu usług podlegających odliczeniu w ramach ww. ulgi, ustawodawca wymienił wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego. Oznacza to, że w razie, gdy podatnik zdecyduje się na przeprowadzenie takiego audytu, wydatek poniesiony z tego tytułu może odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej.