Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 5 (724) z dnia 10.02.2011

Wspólne rozliczenie podatkowe za 2010 r. może podpisać tylko jeden z małżonków

Moja żona wyjechała na dłuższy okres za granicę. Czy możemy złożyć wspólne rozliczenie podatkowe za 2010 r. (PIT-37), które tylko ja podpiszę? Czy gdybym składał to zeznanie przez Internet, to żona powinna mi udzielić upoważnienia na formularzu UPL-1?

W wyniku zmian, które do ustawy o PDOF wprowadziła ustawa nowelizująca z dnia 25 listopada 2010 r. (Dz. U. nr 226, poz. 1478 ze zm.), wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów w zeznaniu podatkowym za 2010 r. może podpisać tylko jeden z małżonków.

W takiej sytuacji wniosek podpisany tylko przez jednego z małżonków jest traktowany na równi ze złożeniem przez tę osobę oświadczenia, że została do tego upoważniona przez współmałżonka. Powyższe oświadczenie składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania (art. 6 ust. 2a ustawy o PDOF, który ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2010 r.).

Wystarczy zatem, aby w zeznaniu podatkowym za 2010 r. (PIT-37) Czytelnik sam podpisał wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów z żoną.

Dotyczy to również zeznania podatkowego za 2010 r. składanego przez Internet. Upoważnienie na formularzu UPL-1 nie jest przy tym potrzebne.

Trzeba jednak zwrócić uwagę, że zgodnie z art. 6 ust. 2 i 8 ustawy o PDOF, z wnioskiem o wspólne opodatkowanie dochodów mogą wystąpić tylko ci małżonkowie, którzy spełniają łącznie następujące warunki:

• oboje są polskimi rezydentami podatkowymi (tzn. podlegają w naszym kraju nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu),

• przez cały rok podatkowy pozostają w związku małżeńskim,

• przez cały rok podatkowy istnieje między nimi wspólność majątkowa,

• żaden z małżonków nie prowadzi działalności gospodarczej opodatkowanej podatkiem liniowym albo według zasad określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym lub w ustawie o podatku tonażowym.

Natomiast małżonkowie, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie UE lub w innym państwie EOG albo w Szwajcarii oraz małżonkowie, z których jeden jest polskim rezydentem podatkowym, a drugi jest rezydentem innego niż Polska państwa UE lub innego państwa EOG albo Szwajcarii - mogą skorzystać ze wspólnego opodatkowania tylko w przypadku łącznego spełnienia przesłanek, określonych w art. 6 ust. 3a i 12 ustawy o PDOF.

Przypominamy, że aby wniosek o wspólne opodatkowanie dochodów małżonków za 2010 r. był skuteczny - powinien zostać wyrażony w zeznaniu podatkowym, które zostało złożone w ustawowym terminie, czyli najpóźniej do 2 maja 2011 r. (w bieżącym roku dzień 30 kwietnia przypada w sobotę).