podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
A A A

Gazeta Podatkowa nr 42 (1083) z dnia 26.05.2014

Moment i sposób naliczenia zaliczki według wyższej stawki

Dochody ze stosunku pracy uzyskane przez jednego z naszych pracowników liczone od początku 2014 r. przekroczą w czerwcu pierwszy próg podatkowy. Czy w tej sytuacji zaliczkę według stawki 32% powinniśmy mu pobrać już w rozliczeniu wynagrodzenia za czerwiec, czy też dopiero od lipca? Co z kwotą zmniejszającą podatek, do której pracownik ma prawo w pierwszym przedziale skali podatkowej?

Zakład pracy dokonujący wypłat ze stosunku pracy, w wykonywaniu obowiązków płatniczych w odniesieniu do nich stawkę podatku 32% zobowiązany jest stosować przy obliczaniu zaliczek dopiero od miesiąca następującego po miesiącu, w którym dochód pracownika uzyskany od początku roku przekroczy kwotę 85.528 zł (art. 32 ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Z tego względu ustalając moment zmiany stawki podatku od pracowniczego wynagrodzenia, o której decyduje przekroczenie progu podatkowego, należy uwzględniać dochód liczony narastająco od początku danego roku podatkowego, który wyznaczają uzyskane w danym miesiącu przychody ze stosunku pracy oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez płatnika, po odliczeniu tzw. kosztów pracowniczych oraz potrąconych przez płatnika w danym miesiącu składek ZUS. Ponieważ limit rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe w 2014 r. wynosi 112.380 zł, po jego przekroczeniu płatnik zaprzestanie ich potrącania - będzie potrącał tylko składkę na ubezpieczenie chorobowe.

Jednak bez względu na wysokość dochodów pracownika, płatnik zobowiązany jest stosować koszty pracownicze oraz pomniejszać zaliczkę o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek (o ile jest w posiadaniu aktualnego wniosku PIT-2 złożonego przez pracownika). Ponadto pracodawca zmniejsza pracowniczą zaliczkę o składkę zdrowotną, nie więcej jednak niż 7,75% podstawy jej wymiaru.

Przykład

Miesięczny przychód pracownika ze stosunku pracy wynosi 17.100 zł. W tej sytuacji przekroczy pierwszy próg podatkowy (tj. 85.528 zł) już w czerwcu 2014 r. To z kolei oznacza, że pracodawca od lipca 2014 r. będzie wyliczał zaliczkę na podatek według stawki 32%. Jednocześnie w lipcu nastąpi przekroczenie limitu rocznej podstawy wymiaru składek emerytalnej i rentowych o 7.320 zł [(17.100 zł × 7 m-cy) - 112.380 zł]. W związku z tym pracodawca opłaci je tylko od kwoty 9.780 zł.

Pracodawca upoważniony jest do stosowania kosztów w kwocie 111,25 zł miesięcznie oraz kwoty zmniejszającej podatek (46,33 zł).

Ustalenie zaliczki na podatek za maj 2014 r. będzie wyglądało następująco:

1) podstawa wymiaru składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe 9.780 zł,
2) składki emerytalne i rentowe (11,26%) 1.101,23 zł,
3) podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie chorobowe: 17.100 zł,
- składka chorobowa (2,45%): 418,95 zł,
- podstawa wymiaru składki zdrowotnej:
17.100 zł - 1.101,23 zł - 418,95 zł,
15.579,82 zł
4) składka zdrowotna:
- 9% 1.402,18 zł,
- 7,75% 1.207,44 zł,
5) podstawa wyliczenia zaliczki:
17.100 zł - (111,25 zł + 1.101,23 zł + 418,95 zł) = 15.468,57 zł,
15.469 zł,
6) zaliczka na podatek dochodowy:
(15.469 zł × 32%) - 46,33 zł
4.903,75 zł
7) zaliczka do przekazania US:
4.903,75 zł - 1.207,44 zł = 3.696,31 zł,
3.696 zł
8) do wypłaty dla pracownika
17.100 zł - (1.101,23 zł + 418,95 zł + 1.402,18 zł + 3.696 zł).
10.481,64 zł,

www.PodatekDochodowy.pl - Rozliczenie podatku:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczeniaPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

marzec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
10
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
31
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.