A A A

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 6 (797) z dnia 20.02.2013

Odliczenie od dochodu darowizny przekazanej na cele działalności pożytku publicznego

W 2012 r. wpłaciłem pewną kwotę na rzecz polskiej fundacji charytatywnej, której podstawowym celem jest działalność w zakresie ochrony zdrowia. Jakie dokumenty muszę posiadać, aby w rozliczeniu rocznym odliczyć od dochodu tę darowiznę?

Podstawowym warunkiem odliczenia od dochodu darowizny pieniężnej przekazanej na cele działalności pożytku publicznego jest posiadanie dowodu wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego.

Odliczeniu od dochodu podlegają m.in. darowizny przekazane na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego, organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 tej ustawy, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, realizującym te cele. Wynika to z art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a) ustawy o PDOF.

Ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (ustawa z dnia 24 kwietnia 2003 r., Dz. U. z 2010 r., nr 234, poz. 1536 ze zm.) wymienia - jako cele pożytku publicznego - m.in. pomoc społeczną, działalność charytatywną oraz zadania w zakresie ochrony i promocji zdrowia.

Natomiast organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 tej ustawy, to organizacje pozarządowe, którymi są osoby prawne lub jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, którym odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, w tym m.in. fundacje (z pewnymi wyjątkami, które - jak zakładamy - nie mają tu zastosowania):

1) niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu ustawy o finansach publicznych,

2) niedziałające w celu osiągnięcia zysku.

Jak wskazano w pytaniu, darowizny dokonano na rzecz fundacji charytatywnej, której podstawowym celem jest działalność w zakresie ochrony zdrowia. Fundacja ta realizuje zatem cele określone w art. 4 ww. ustawy o działalności pożytku publicznego. Zatem darowizny na jej rzecz generalnie mogą być odliczone od dochodu. Muszą być jednak spełnione pewne warunki, a mianowicie w przypadku darowizny pieniężnej wpłata powinna być dokonana na rachunek bankowy obdarowanego, a podatnik (darczyńca) powinien posiadać dowód dokonania tej wpłaty (art. 26 ust. 7 ustawy o PDOF).

WAŻNE: Darowiznę odliczaną od dochodu darczyńca powinien wykazać w załączniku do zeznania PIT/O, gdzie oprócz kwoty przekazanej darowizny oraz kwoty dokonanego odliczenia, powinien wskazać również dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, a w szczególności jego nazwę i adres.

Trzeba przy tym pamiętać o ustawowym ograniczeniu w odliczaniu darowizn. Łączna kwota odliczeń z tytułów określonych w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o PDOF (darowizn na cele pożytku publicznego, kultu religijnego, czy krwiodawstwa) nie może przekroczyć w roku podatkowym kwoty stanowiącej 6% dochodu (art. 26 ust. 5 ww. ustawy). Ponadto, odliczeniu nie podlegają darowizny na rzecz:

1) osób fizycznych;

2) osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, a także pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5%, oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali, lub handlu tymi wyrobami.

Odliczenia darowizn, o którym mowa, nie stosuje się także w przypadku, gdy podatnik zaliczył wartość przekazanej darowizny do kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o PDOF.

Końcowo zaznaczamy, że możliwość odliczenia od dochodu wpłat dokonanych na cele działalności pożytku publicznego nie dotyczy sytuacji, gdy pieniądze zostały przekazane na konto obdarowanego (tu: fundacji) w związku z udziałem w licytacji. W takim przypadku bowiem organy podatkowe mogą kwestionować odliczenie od dochodu takiej wpłaty, jako że nie została ona dokonana tytułem "darmym", lecz "w zamian za coś" (tu: wylicytowaną rzecz).