Przegląd Podatku Dochodowego nr 3 (435) z dnia 1.02.2017

Dochód/strata za 2016 r. w zeznaniu PIT-37

Wybór zeznania i sposobu rozliczenia

Druk zeznania PIT-37₍₂₃₎ przeznaczony jest dla podatników, którzy w 2016 r. wyłącznie za pośrednictwem płatnika uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegające opodatkowaniu przy zastosowaniu skali podatkowej, a jednocześnie którzy:

• nie prowadzili pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych według skali podatkowej,
   
• nie są obowiązani doliczać do osiągniętych dochodów dochodów małoletnich dzieci,
   
• nie stosują obniżenia dochodów o poniesione straty w latach ubiegłych.

Omawiany formularz zeznania przeznaczony jest zarówno dla podatników opodatkowujących swoje dochody indywidualnie, jak i korzystających z preferencyjnych zasad opodatkowania, tj. opodatkowania:

• łącznie z dochodami małżonka (w tym małżonka, który zmarł w 2016 r. lub w 2017 r. przed złożeniem zeznania) albo
   
• w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Ponadto wybór zeznania PIT-37 jest właściwy w przypadku tych podatników, którzy dla celów podatkowych mają miejsce zamieszkania w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, ale zamierzają opodatkować według skali podatkowej uzyskane w Polsce przychody wymienione w art. 29 ust. 1 updof.

Dane podatnika i małżonka

W składanym zeznaniu podatnicy muszą wykazać swoje dane osobowe, takie jak imię, nazwisko i datę urodzenia, oraz dane adresowe, przy czym chodzi tu o aktualny na ostatni dzień roku podatkowego adres zamieszkania podatnika.

Konieczne jest również podanie w zeznaniu prawidłowego identyfikatora podatkowego, którym jest: NIP albo numer PESEL. Przy czym PESEL podają podatnicy objęci rejestrem PESEL, którzy w roku podatkowym nie prowadzili działalności gospodarczej, nie byli zarejestrowanymi podatnikami VAT ani płatnikami składek ZUS/podatku.

W przypadku zeznania składnego przez małżonków wspólnie opodatkowujących swoje dochody do zeznania należy wpisać wspomniane dane dotyczące obojga małżonków.

Miejsce, termin i sposób złożenia zeznania

Miejsce zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego stanowi podstawowe kryterium ustalenia urzędu skarbowego właściwego miejscowo, do którego należy złożyć zeznanie. Od tej zasady są jednak wyjątki, które ilustruje tabela.

Zeznanie podatkowe można:

• złożyć bezpośrednio we właściwym urzędzie skarbowym lub za pośrednictwem centrum obsługi, o którym mowa w art. 18 ust. 2 ustawy z dnia 10 lipca 2015 r. o administracji podatkowej (Dz. U. poz. 1269 ze zm.), albo
   
• nadać (złożyć, wysłać) w sposób przewidziany w art. 12 § 6 Ordynacji podatkowej, tj. m.in. w formie dokumentu elektronicznego przez internet albo za pośrednictwem wyznaczonego operatora pocztowego (w latach 2016-2025 obowiązki takiego operatora pełni Poczta Polska S.A.; data stempla pocztowego będzie uważana za datę złożenia zeznania wyłącznie w przypadku jego nadania w placówce tego operatora).

Ustalenie zobowiązania podatkowego

Celem złożenia zeznania jest ustalenie wysokości zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym za rok podatkowy podlegający rozliczeniu. W zeznaniu PIT-37 podatnicy wykazują zatem:

• osiągnięte w roku podatkowym przychody i poniesione koszty ich uzyskania, z reguły na podstawie danych wynikających ze sporządzonych przez płatników informacji podatkowych, np. PIT-8C, PIT-11, PIT-11A, IFT-1/IFT-1R,
   
• dochody lub straty,
   
• sumę zaliczek pobranych przez płatnika(ów),
   
• kwoty przysługujących im odliczeń od dochodu (np. z tytułu potrąconych przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne, przekazanych darowizn, wydatków rehabilitacyjnych, z tytułu używania sieci internet czy oszczędzania na IKZE),
   
• podstawę opodatkowania, podatek obliczony według skali podatkowej oraz doliczenia zwiększające kwotę podatku,
   
• kwoty odliczeń od podatku przysługujące m.in. z tytułu pobranych przez płatnika składek na ubezpieczenie zdrowotne czy w ramach ulgi na dzieci, oraz
   
• podatek należny za rok podatkowy oraz kwotę do zapłaty lub nadpłaty,
   
• ewentualną kwotę zwrotu z tytułu nieodliczonej ulgi na dzieci.

Zadysponowanie kwotą 1% podatku

W przypadku gdy podatnicy ustalą kwotę podatku należnego, wówczas w części J zeznania PIT-37 mogą wypełnić wniosek o przekazanie 1% tego podatku (po zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół) na rzecz wskazanej przez siebie organizacji pożytku publicznego (poprzez wpisanie w zeznaniu numeru wpisu danej organizacji do Krajowego Rejestru Sądowego oraz kwoty do przekazania na jej rzecz). Musi to być organizacja ujęta w wykazie OPP udostępnionym na stronie internetowej Biuletynu Informacji Publicznej Ministerstwa Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej (www.mpips.gov.pl/bip).

Zadysponowaną kwotę podatku przekazuje naczelnik urzędu skarbowego. Aby jednak złożony wniosek został zrealizowany, podatek należny stanowiący podstawę obliczenia kwoty podlegającej przekazaniu musi być zapłacony nie później niż w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu do złożenia zeznania.

Załączniki do PIT-37

W zależności od potrzeb, wraz z zeznaniem PIT-37 podatnicy składają następujące załączniki:

• PIT/O₍₂₂₎ - informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku w roku podatkowym, 
   
• PIT/D₍₂₆₎ - informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym, 
   
• PIT-2K₍₈₎ - oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych (gdy po raz pierwszy korzystają z ulgi odsetkowej), 
   
• certyfikat rezydencji - potwierdzenie miejsca zamieszkania dla celów podatkowych.