Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 25 (744) z dnia 1.09.2011
Rozliczanie strat w trakcie roku podatkowego
W pierwszej połowie 2011 r. spółka nie uzyskiwała dochodów i w związku z tym nie płaciła zaliczek na podatek dochodowy. Obecnie występuje zysk i powstanie obowiązek zapłaty zaliczek na podatek dochodowy. Czy będziemy mogli stratę z 2010 r. uwzględnić już w tych zaliczkach, czy też dopiero w rozliczeniu za 2011 r.?
Zasady podatkowego rozliczania strat poniesionych przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych reguluje art. 7 ustawy o PDOP, a w szczególności ust. 5 tego przepisu. Zgodnie z jego brzmieniem, o wysokość straty poniesionej w roku podatkowym można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.
Przepis ten oznacza, że przypadającą do odliczenia stratę z lat poprzednich można już uwzględnić przy określaniu zaliczek na podatek dochodowy, nie czekając na rozliczenie roczne.
| Przykład
W 2010 r. spółka A poniosła stratę podatkową w wysokości 40.800 zł. Uzyskała prawo do odliczenia w 2011 r. maksimum 50% tej straty, czyli kwoty 20.400 zł. Jednakże do czerwca 2011 r. nie wystąpił w spółce A dochód (nadwyżka osiągniętych od początku roku przychodów nad kosztami ich uzyskania). Nadwyżka taka (dochód) w kwocie 16.430 zł wystąpiła dopiero w lipcu br. Przypadająca do odliczenia w 2011 r. część straty jest wyższa niż wysokość tego dochodu. Odliczając więc tę stratę (do wysokości uzyskanego dochodu) spółka nie wykazuje dochodu i nie opłaca zaliczki za miesiąc lipiec. O pozostałą część przypadającej do odliczenia w 2011 r. straty, czyli kwotę 3.970 zł (20.400 zł - 16.430 zł = 3.970 zł), spółka może pomniejszyć dochód uzyskany w następnym miesiącu lub miesiącach tego roku i w konsekwencji obniżyć zaliczkę lub zaliczki należne za ten miesiąc (te miesiące). |
www.PodatekDochodowy.pl - Rozliczenie podatku:
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.RozliczeniaPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
GOFIN PODPOWIADA
Kompleksowe opracowania tematyczne
DRUKI - Podatek dochodowy
Darmowe druki aktywne
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
| ||||||||||||
|
||||||||||||