Podwójne zastosowanie kwoty zmniejszającej zaliczkę

Zatrudniam pracownika, który pobiera rentę z ZUS. Pracownik ten złożył mi oświadczenie PIT-2 uprawniające płatnika do stosowania kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek. Czy to oświadczenie jest wiążące, jeżeli organ rentowy przy ustalaniu zaliczki na podatek również uwzględnia tę kwotę?

Pracodawca powinien przyjąć oświadczenie PIT-2 złożone przez pracownika. Ewentualne konsekwencje podatkowe z tytułu nieuprawnionego korzystania w ciągu roku z podwójnej kwoty zmniejszającej zaliczkę na podatek poniesie w tym przypadku wyłącznie pracownik.

Pracodawca dokonuje zmniejszenia zaliczki na podatek o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale obowiązującej skali podatkowej, pod warunkiem że pracownik złożył mu przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia w roku podatkowym oświadczenie na formularzu PIT-2, w którym stwierdził, że:

1) nie otrzymuje emerytury lub renty za pośrednictwem płatnika,

2) nie osiąga dochodów z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną,

3) nie osiąga dochodów, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podstawie art. 44 ust. 3 updof, tj. dochodów z działalności gospodarczej, z prywatnego najmu lub dzierżawy, od których jest obowiązany opłacać zaliczki na podatek według skali podatkowej,

4) nie otrzymuje świadczeń pieniężnych wypłacanych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

5) ten zakład pracy jest właściwy do stosowania tego zmniejszenia.

Raz złożone oświadczenie PIT-2 zachowuje ważność do czasu, kiedy pracownik zawiadomi pracodawcę o zmianie stanu faktycznego wynikającego z tego oświadczenia (art. 32 ust. 3a i 4 updof).

Z treści pytania wynika, że pracownik złożył pracodawcy oświadczenie PIT-2. Jednak zgodnie z wiedzą pracodawcy pracownik otrzymuje rentę z ZUS, a taka przesłanka, co do zasady, wyklucza możliwość stosowania kwoty zmniejszającej przez pracodawcę.

PIT-2 dostępny jest w serwisie
www.druki.gofin.pl
w zakładce Podatki dochodowe

Należy zauważyć, że pierwszeństwo w stosowaniu tej kwoty ma ZUS. Jest on do tego zobowiązany z mocy ustawy o PIT, tj. bez konieczności uzyskania stosownego oświadczenia od rencisty. Tak wynika z art. 34 ust. 2 updof. Dlatego pracownik nie powinien składać pracodawcy PIT-2, gdy kwotę zmniejszającą uwzględnia organ rentowy. Jeżeli jednak pracodawca takie oświadczenie w ustawowym terminie otrzymał, to powinien je uwzględnić. Nie ma on bowiem obowiązku oceny czy PIT-2 odzwierciedla opisany w nim stan faktyczny. Ewentualne konsekwencje podatkowe w tym przypadku poniesie wyłącznie podatnik (pracownik).