podatek dochodowy, rozliczenia podatkowe, przychody podatkowe, koszty podatkowe
lupa
A A A

Gazeta Podatkowa nr 81 (1226) z dnia 8.10.2015

Zaliczka od wartości pracowniczych upominków

Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie usług szkoleniowych zatrudniając w niej na etatach 10 osób. W listopadzie moja firma będzie obchodziła jubileusz 25-lecia istnienia. Z tej okazji postanowiłem przekazać każdemu z pracowników odtwarzacz MP4 o wartości 198 zł. Czy wartość tych prezentów powinienem im doliczyć do wynagrodzenia za listopad, tj. miesiąc, w którym zostaną one wręczone? Jeżeli tak, to czy powinienem pobrać od nich zaliczkę na podatek?

W sytuacji opisanej w pytaniu Czytelnik jako płatnik podatku dochodowego powinien doliczyć wartość otrzymanych przez pracowników prezentów do ich wynagrodzeń i od sumy tych należności obliczyć, pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy.

Zakład pracy, występujący w roli płatnika, ma obowiązek obliczania i pobierania zaliczek na podatek od osób, które uzyskują od niego przychody ze stosunku pracy. Do tej kategorii przychodów zalicza się również, oprócz różnego rodzaju wypłat pieniężnych, m.in. wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło ich finansowania (art. 12 ust. 1 ustawy o pdof - Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).


Upominek rzeczowy otrzymany z okazji jubileuszu pracodawcy stanowi dla pracownika element jego wynagrodzenia za pracę.


Wobec powyższego wartość otrzymanego przez pracownika z okazji jubileuszu firmy prezentu w postaci odtwarzacza MP4 będzie dla niego przychodem ze stosunku pracy. Tego rodzaju świadczeń ustawodawca nie objął zwolnieniem od podatku dochodowego. Nie mieszczą się one w zakresie zwolnienia przewidzianego dla pracowniczych świadczeń sfinansowanych z ZFŚS, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o pdof. W konsekwencji pracodawca występujący w roli płatnika wartość pieniężną tego świadczenia powinien doliczyć do wynagrodzenia pracownika za dany miesiąc. Następnie od łącznej kwoty wszystkich otrzymanych przez pracownika (postawionych do dyspozycji) świadczeń powinien obliczyć i pobrać zaliczkę na podatek dochodowy na zasadach określonych w art. 32 ustawy o pdof.

Przykład

Z umowy zawartej z pracownikiem wynika, że wysokość jego miesięcznego wynagrodzenia za pracę wynosi 3.400 zł oraz, że jest ono za dany miesiąc wypłacane do 30 dnia tego miesiąca. Pracownik w oświadczeniu PIT-2 upoważnił pracodawcę do pomniejszania zaliczki miesięcznej na podatek o 1/12 kwoty zmniejszającej podatek. W listopadzie 2015 r. pracownik otrzyma od pracodawcy z okazji jubileuszu firmy upominek rzeczowy o wartości 198 zł.

Zaliczkę od wynagrodzenia za listopad 2015 r. pracodawca obliczy następująco:

1) przychód ze stosunku pracy: (3.400 zł + 198 zł)  3.598 zł,
2) podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne:  3.598 zł,
3) składki na ubezpieczenia społeczne: 
(3.598 zł × 13,71%)
493,29 zł,
4) podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne: 
(3.598 zł - 493,29 zł)
3.104,71 zł,
5) składka na ubezpieczenie zdrowotne:
- 9% 279,42 zł,
- 7,75% 240,62 zł,
6) podstawa opodatkowania (po zaokrągleniu): 
3.598 zł - (111,25 zł + 493,29 zł) = 2.993,46 zł
2.993 zł,
7) zaliczka na podatek dochodowy: 
(2.993 zł × 18%) - 46,33 zł
492,41 zł,
8) zaliczka do US (po zaokrągleniu): 
492,41 zł - 240,62 zł = 251,79 zł
252 zł,
9) do wypłaty dla pracownika: 
3.400 zł - 493,29 zł - 279,42 zł - 252 zł
2.375,29 zł,

www.PodatekDochodowy.pl - Rozliczenie podatku:

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.RozliczeniaPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

październik 2025
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
Rozliczanie podatku dochodowego, podatku VAT oraz innych podatków i opłat
Vademecum Podatnika - podstawowe informacje dotyczące podatków
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60